二、適用的會(huì)計(jì)科目

1、企業(yè)按有關(guān)規(guī)定將剩余保費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)”。

應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金納入“

管理費(fèi)用”科目；企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或在安排殘疾人就業(yè)方面做出顯著成績(jī)的，按規(guī)定領(lǐng)取的獎(jiǎng)勵(lì)金計(jì)入“其他收入”科目；企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金的，按規(guī)定繳納的滯納金計(jì)入“

營(yíng)業(yè)外支出”科目�！�— 《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》稅[2015]72號(hào))

2.剩余保費(fèi)屬于企業(yè)成本，自然計(jì)入管理費(fèi)用。通過安置殘疾人就業(yè)，成本可以降低60-70左右。

通常情況下，先計(jì)提殘疾人就業(yè)保障金，后繳納，可通過“——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金稅款”過渡辦理。

(a)為殘疾人提供就業(yè)保障

借：管理費(fèi)

貸：應(yīng)交稅金——，殘疾人就業(yè)保障金。

(2)付款

借：——應(yīng)交稅金應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金(如加滯納金，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出)。

貸：銀行存款

(三)減免

1、如果安置的殘疾人就業(yè)達(dá)到月數(shù)并得到全部救濟(jì)，則不必計(jì)提；

2.因優(yōu)惠政策或者安置等原因達(dá)不到殘疾人就業(yè)比例的，可以只對(duì)減免后實(shí)際應(yīng)繳納的部分進(jìn)行減免。

3.如果想讓賬面反映減免的金額，也可以先收回，再?zèng)_銷原分錄。

借：管理費(fèi)

貸：應(yīng)交稅金——，殘疾人就業(yè)保障金。

借：——應(yīng)交稅金應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金。

貸款：管理費(fèi)

鑒于直接救濟(jì)的特點(diǎn)，不宜結(jié)轉(zhuǎn)遞延收入等收入科目。

(4)如果因“多付”而退回

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金——，殘疾人就業(yè)保障金。

借：——應(yīng)交稅金應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金。

貸款：管理費(fèi)

如果是跨年度多繳多退，上述稅費(fèi)變更為“以前年度損益調(diào)整”科目；同時(shí)，相應(yīng)的所得稅調(diào)整也是通過“以前年度損益調(diào)整”。調(diào)整后，“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，盈余公積等相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目作相應(yīng)調(diào)整。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用未來適用法，無需進(jìn)行上述調(diào)整。

(5)如果屬于“先征后返”政策

借：銀行存款

貸款：遞延收入、其他減免稅收入或管理費(fèi)、以前年度損益調(diào)整(后續(xù)調(diào)整同上；小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”)

通過安置殘疾人優(yōu)化企業(yè)成本，降本增效。更多關(guān)于經(jīng)濟(jì)待遇和殘疾人安置的建議，歡迎留言獲取~