案例一：自然人股東減資。

王先生、李先生始終是a公司股東，注冊資本、實收資本均為100萬元，各占50。至今公司未分配利潤1000萬元，現王先生欲減資50萬元。賬目怎么處理？減資涉及稅嗎？

會計處理：

借：實收資本-總經理王50萬元。

貸款：銀行存款50萬。

提醒：

由于王先生的減資收益未超過其初始投資成本，故王先生的減資不涉及任何稅項。

參考政策：

《關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(2011年第41號公告)規(guī)定：“個人因各種原因終止投資、合資、業(yè)務合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目等取得股權轉讓收益、違約金、賠償金、補償金及以其他名義收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產轉讓所得”項目的適用規(guī)定計算繳納。應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、賠償金、補償金和以其他名義收回的款項的總額-原實際投資額(投資金額)及相關稅費�！�

因此，個人因撤資、減資等原因從被投資企業(yè)收回的資產超過投資成本的部分，應確認為“財產轉讓所得”計算繳納個人所得稅。

情況2:法人股東減少其資本。

甲公司和乙公司分別出資400萬元和600萬元注冊成立丙公司，實收資本1000萬元。由于種種原因，A公司按程序從C公司抽回資本，得到500萬元現金。抽回資本時，C公司未分配利潤80萬元，盈余公積20萬元，資本公積150萬元。賬目怎么處理？A公司減資涉及企業(yè)所得稅嗎？

會計處理：

借：甲公司實收資本400萬元

資本公積100萬元。

貸款：銀行存款500萬元。

提醒：

企業(yè)從被投資企業(yè)收回的資產分為三部分：

1.相當于初始投資的部分，應確認已收回投資400萬元，無企業(yè)所得稅；

2.相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積減少實收資本比例計算的部分，確認為股息收入，免征企業(yè)所得稅；

3.其余確認為投資資產轉讓所得，需要繳納企業(yè)所得稅。

A公司應繳納的企業(yè)所得稅=(500-400-100*40)萬元* 25=15萬元。

參考政策：

《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》 2011年第34號公告規(guī)定：

五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理。

投資企業(yè)撤回或減少對被投資企業(yè)的投資，其資產中相當于初始投資的部分確認為投資回收；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積減少實收資本比例的部分，確認為股利收入；其余部分確認為投資資產轉讓收入。

被投資企業(yè)的經營虧損由被投資企業(yè)結轉彌補；投資企業(yè)不得調整和減少投資成本，也不得確認為投資損失。