現(xiàn)金庫存赤字:
借:待處理財產(chǎn)損失及溢余——待處理流動資產(chǎn)損失及溢余。
貸項(xiàng):庫存現(xiàn)金
審批處理后:
借:其他應(yīng)收款。
管理費(fèi)用(其他無法確定的原因)
貸:待處理財產(chǎn)損失及溢余——待處理流動資產(chǎn)損失及溢余。
當(dāng)庫存(原材料、庫存現(xiàn)金)不足時:
借:未決財產(chǎn)的損失和溢出。
貸:庫存(原材料、庫存現(xiàn)金)科目。
如果事后查明原因,責(zé)任人賠償,會計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)
貸:其他應(yīng)收款
擴(kuò)展信息:
“待處理財產(chǎn)性損益”是會計(jì)上的一個科目,屬于資產(chǎn)類科目,核算企業(yè)在清查過程中已確認(rèn)的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損!按幚碡敭a(chǎn)損溢”科目中往往有兩個明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流動資產(chǎn)損益”。常埋藏?zé)o聊。
待批財產(chǎn)的損益與未報批前的資產(chǎn)直接相關(guān),與報批后的當(dāng)期損益直接相關(guān)。
各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等的盤盈。借記材料、管材、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等科目,貸記管材攤銷、累計(jì)折舊等科目。
各種材料、管道、庫存產(chǎn)品和因存貨不足而毀損的固定資產(chǎn),借記管道攤銷、累計(jì)折舊等科目,貸記材料、管道、設(shè)備成本差異、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等科目。
各種盤盈、盤虧、毀損的財產(chǎn)物資按規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)售時,應(yīng)先扣除剩余物資的價值和可收回的保險賠償、過失賠償,即借記“物資”、“其他應(yīng)收款”等科目,貸記本科目;然后按照扣除后的凈損失轉(zhuǎn)賣:
流動資產(chǎn)的盤盈,借記“待處理財產(chǎn)損益”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目;
流動資產(chǎn)的損失或損壞,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目;
固定資產(chǎn)盤虧,借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目,貸記待處理財產(chǎn)損益科目。
由于自然災(zāi)害和其他非常原因,國家預(yù)算內(nèi)用于土地勘探的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的凈損失,借記“國家基金”科目,貸記本科目;其他業(yè)務(wù),借記“——營業(yè)外支出非常損失”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目。
材料、管材在運(yùn)輸過程中的短缺、抗彎、損耗屬于合理損耗,應(yīng)計(jì)入材料、管材采購成本;如果能確定是過失人的責(zé)任,應(yīng)由“設(shè)備采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)收款”科目;尚未查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)后才能轉(zhuǎn)售的損失,先用本科目核算,待查明原因后再另行處理:
屬于應(yīng)由供應(yīng)商、運(yùn)輸、保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失,借記應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款,貸記待處理財產(chǎn)損益科目;
因自然災(zāi)害等非常原因造成的損失,應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn),扣除剩余物資價值后的凈損失與過失人和保險公司賠償?shù)牟铑~,應(yīng)作如下處理:損失用于國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)勘探的,應(yīng)借記“國家基金”科目,貸記待處理財產(chǎn)損益科目;
其他業(yè)務(wù),借記“——營業(yè)外支出非常損失”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目;
屬于限額以內(nèi)的盤虧和其他損失,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記待處理財產(chǎn)損益科目。
參考百度百科-待處理財產(chǎn)損益