一般來說,傭金是指銷售者按照銷售活動(收入、銷售額等)的一定比例支付給外部單位或個人的費用。);至于本文所說的“手續(xù)費”,大致也是這個意思。
文章全面分析:支付銷售傭金和手續(xù)費,并完成稅務(wù)會計處理。
1.屬于哪種經(jīng)紀服務(wù)?
根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定,銷售傭金、手續(xù)費等。屬于“商業(yè)輔助服務(wù)經(jīng)紀服務(wù)”。經(jīng)紀服務(wù)是指各類經(jīng)紀人、中介和服務(wù)。
支付傭金和手續(xù)費,應(yīng)當按照“經(jīng)紀服務(wù)”取得發(fā)票。
注1:如果支付給個人,且每次(日)支付金額不超過500元,也可以使用“收款憑證和內(nèi)部憑證”入賬。
注2:向個人支付的,每日支付金額超過500元的,個人可依法為支付單位(傭金和手續(xù)費)申請開具發(fā)票。
2.代扣個人所得稅
銷售者按照稅法有關(guān)規(guī)定應(yīng)向其他個人(個體工商戶除外)支付傭金或者手續(xù)費的,應(yīng)當履行代扣代繳全部從業(yè)人員個人所得稅的義務(wù)。
注3:勞務(wù)報酬所得需要依法取得相應(yīng)的發(fā)票,但取得發(fā)票與履行個人所得稅義務(wù)并不矛盾。
扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得時,以收入額為減除費用后的余額(即預扣應(yīng)納稅所得額)。
1、每次收入不超過四千元的,扣除800元;
2、每筆收入超過四千元的,扣除手續(xù)費按收入的百分之二十計算。
適用個人所得稅扣繳率表2(即原稅法中勞務(wù)報酬所得稅率和附加征收的計算方法)。
3.企業(yè)所得稅稅前扣除受比例限制。
(一)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用和傭金,不超過下列計算限額的,準予扣除;超出部分不得扣除。
1.保險公司:
(1)財產(chǎn)保險公司:
(保費收入-退保金)15
(二)人壽保險企業(yè)
(保費收入-退保金)15
2.其他企業(yè):
服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額5
注4:傭金和手續(xù)費稅前扣除的范圍不包括交易雙方及其雇員、客戶和代表。
注5:除受托個人外,以現(xiàn)金及其他非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
(2)稅前扣除的形式要求(留存?zhèn)洳?
1.協(xié)議或合同;
2.手續(xù)費及傭金計算及分配表;
3.其他相關(guān)材料。
四、關(guān)于增值稅抵扣問題
向單位支付傭金、手續(xù)費,并依法取得增值稅專用發(fā)票的,符合規(guī)定的可按規(guī)定查驗扣除。
注6:支付給其他個人的款項,個人不能申請開具增值稅專用發(fā)票。
動詞(verb的縮寫)會計分錄
(一)支付單位
借方:銷售費用
應(yīng)納稅額為增值稅(進項稅)(依法從單位取得增值稅專用發(fā)票并符合規(guī)定的扣除條件)
貸款:銀行存款
(2)對個人的付款
借方:銷售費用
貸款:銀行存款
應(yīng)交稅金和應(yīng)交個人所得稅。