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服務(wù)屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)分錄

2023-03-31 10:56:36深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

一般來說,傭金是指銷售者按照銷售活動(dòng)(收入、銷售額等)的一定比例支付給外部單位或個(gè)人的費(fèi)用。);至于本文所說的“手續(xù)費(fèi)”,大致也是這個(gè)意思。

文章全面分析:支付銷售傭金和手續(xù)費(fèi),并完成稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。

1.屬于哪種經(jīng)紀(jì)服務(wù)?

根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定,銷售傭金、手續(xù)費(fèi)等。屬于“商業(yè)輔助服務(wù)經(jīng)紀(jì)服務(wù)”。經(jīng)紀(jì)服務(wù)是指各類經(jīng)紀(jì)人、中介和服務(wù)。

支付傭金和手續(xù)費(fèi),應(yīng)當(dāng)按照“經(jīng)紀(jì)服務(wù)”取得發(fā)票。

注1:如果支付給個(gè)人,且每次(日)支付金額不超過500元,也可以使用“收款憑證和內(nèi)部憑證”入賬。

注2:向個(gè)人支付的,每日支付金額超過500元的,個(gè)人可依法為支付單位(傭金和手續(xù)費(fèi))申請(qǐng)開具發(fā)票。

2.代扣個(gè)人所得稅

銷售者按照稅法有關(guān)規(guī)定應(yīng)向其他個(gè)人(個(gè)體工商戶除外)支付傭金或者手續(xù)費(fèi)的,應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳全部從業(yè)人員個(gè)人所得稅的義務(wù)。

注3:勞務(wù)報(bào)酬所得需要依法取得相應(yīng)的發(fā)票,但取得發(fā)票與履行個(gè)人所得稅義務(wù)并不矛盾。

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí),以收入額為減除費(fèi)用后的余額(即預(yù)扣應(yīng)納稅所得額)。

1、每次收入不超過四千元的,扣除800元;

2、每筆收入超過四千元的,扣除手續(xù)費(fèi)按收入的百分之二十計(jì)算。

適用個(gè)人所得稅扣繳率表2(即原稅法中勞務(wù)報(bào)酬所得稅率和附加征收的計(jì)算方法)。

3.企業(yè)所得稅稅前扣除受比例限制。

(一)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用和傭金,不超過下列計(jì)算限額的,準(zhǔn)予扣除;超出部分不得扣除。

1.保險(xiǎn)公司:

(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司:

(保費(fèi)收入-退保金)15

(二)人壽保險(xiǎn)企業(yè)

(保費(fèi)收入-退保金)15

2.其他企業(yè):

服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額5

注4:傭金和手續(xù)費(fèi)稅前扣除的范圍不包括交易雙方及其雇員、客戶和代表。

注5:除受托個(gè)人外,以現(xiàn)金及其他非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

(2)稅前扣除的形式要求(留存?zhèn)洳?

1.協(xié)議或合同;

2.手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算及分配表;

3.其他相關(guān)材料。

四、關(guān)于增值稅抵扣問題

向單位支付傭金、手續(xù)費(fèi),并依法取得增值稅專用發(fā)票的,符合規(guī)定的可按規(guī)定查驗(yàn)扣除。

注6:支付給其他個(gè)人的款項(xiàng),個(gè)人不能申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票。

動(dòng)詞(verb的縮寫)會(huì)計(jì)分錄

(一)支付單位

借方:銷售費(fèi)用

應(yīng)納稅額為增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(依法從單位取得增值稅專用發(fā)票并符合規(guī)定的扣除條件)

貸款:銀行存款

(2)對(duì)個(gè)人的付款

借方:銷售費(fèi)用

貸款:銀行存款

應(yīng)交稅金和應(yīng)交個(gè)人所得稅。


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