盤盈和固定資產(chǎn)盤盈不涉及增值稅,即不會(huì)因?yàn)楸P盈和固定資產(chǎn)盤盈而產(chǎn)生繳納增值稅的義務(wù)。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入以外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)盈余收入、逾期打包存款收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、壞賬損失處理后收回的應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入和違約金收入。因此,存貨和固定資產(chǎn)的盤盈收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。
第一條。本科目核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中認(rèn)定的各類財(cái)產(chǎn)損益和毀損的價(jià)值。
第三條、待處理財(cái)產(chǎn)毀損和溢余的主要賬務(wù)處理。
各種材料、產(chǎn)成品、商品、生物資產(chǎn)等的盤盈。借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目,貸記本科目。
除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)的盤盈,借記本科目,貸記“管理費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。
第四條。企業(yè)財(cái)產(chǎn)毀損、溢損的,應(yīng)查明原因,在期末結(jié)賬前處理完畢,處理完畢后本科目無(wú)余額。
第十一條。以前的錯(cuò)誤通常包括計(jì)算、會(huì)計(jì)政策的應(yīng)用、對(duì)事實(shí)的疏忽或曲解、舞弊的影響、存貨和固定資產(chǎn)盤盈等。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的以前差錯(cuò),但不能確定以前差錯(cuò)累計(jì)影響的除外。
北京東東公司2022年4月底進(jìn)行了一次公司盤點(diǎn),庫(kù)存A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)1000元,發(fā)現(xiàn)是2022年2月供應(yīng)商多了一個(gè)造成的,不需要退貨也不需要付款。會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理如下:
庫(kù)存剩余儲(chǔ)存
借:庫(kù)存商品-產(chǎn)品A 1000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益1000元。
經(jīng)過(guò)審批。
借方:待處理財(cái)產(chǎn)損益1000元。
貸款:營(yíng)業(yè)外收入1000元
增值稅不涉及
企業(yè)所得稅:1000*=250元。
日本小垃圾公司是增值稅一般納稅人,執(zhí)行商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2022年4月30日盤點(diǎn)存貨,存貨情況如下:某商品存貨賺得進(jìn)貨成本300元。經(jīng)核實(shí),前期存貨損失導(dǎo)致當(dāng)期存貨盈利,前期存貨損失進(jìn)入管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理如下:
庫(kù)存剩余:
借:庫(kù)存商品300
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益300
審批處理后:
借方:待處理財(cái)產(chǎn)損益300
貸:管理費(fèi)300
實(shí)際上,我們大多數(shù)人都使用電子賬本?紤]到損益科目的結(jié)轉(zhuǎn),我們一般將上述貸方管理費(fèi)寫成借方管理費(fèi)-300,防止賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。
增值稅不涉及
企業(yè)所得稅:300*=75元由于管理費(fèi)用減少,應(yīng)納稅所得額相應(yīng)增加。
南京西溪公司2022年4月底做了一次公司庫(kù)存,庫(kù)存A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)1000元,發(fā)現(xiàn)是2021年11月供應(yīng)商多送了一件造成的,無(wú)需退貨也無(wú)需付款。會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理如下:
案例一:企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,企業(yè)所得稅稅率為25,需要進(jìn)行追溯調(diào)整。
庫(kù)存剩余儲(chǔ)存
借:庫(kù)存商品1000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益1000元。
經(jīng)過(guò)審批。
借方:待處理財(cái)產(chǎn)損益1000元。
貸:上年損益調(diào)整1000。
借方:以前年度損益調(diào)整250
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅250。
借方:以前年度損益調(diào)整750
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)750
情況二:企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的,可以直接計(jì)入當(dāng)期損益。
庫(kù)存剩余儲(chǔ)存
借:庫(kù)存商品1000
信用:利潤(rùn)