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贈(zèng)商品會(huì)計(jì)分錄

2023-03-31 10:24:31深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

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貴公司會(huì)給客戶(hù)送樣品,財(cái)務(wù)上需要按照銷(xiāo)售費(fèi)用處理。

借方:銷(xiāo)售費(fèi)用

貸款:庫(kù)存商品

在稅收上,按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,增值稅需要視同銷(xiāo)售;企業(yè)所得稅因?yàn)樗袡?quán)轉(zhuǎn)移了,需要作為銷(xiāo)售處理。

————

相關(guān)規(guī)定:

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第四條單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為,視為銷(xiāo)售商品:

(八)將生產(chǎn)、委托或者采購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第二十五條企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)交換,以貨物、財(cái)產(chǎn)和勞務(wù)進(jìn)行捐贈(zèng)、償還債務(wù)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配的,視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

1.企業(yè)獲得高新技術(shù)專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí):

借方:銀行存款

貸:專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款——高新技術(shù)專(zhuān)項(xiàng)基金。

2.企業(yè)償還使用后的剩余專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí):

借:專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款:——高新技術(shù)專(zhuān)項(xiàng)基金。

貸款:銀行存款

企業(yè)收到高新技術(shù)專(zhuān)項(xiàng)資金后,應(yīng)通過(guò)“銀行存款”科目和相關(guān)的“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”二級(jí)科目?jī)斶剩余的專(zhuān)項(xiàng)資金。銀行存款是存放在銀行的貨幣,是貨幣資金的組成部分。專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款是企業(yè)專(zhuān)用基金發(fā)生的各種應(yīng)付款項(xiàng)和暫收款項(xiàng)。包括:采購(gòu)專(zhuān)用材料應(yīng)付款、應(yīng)付承包商的工程價(jià)款、應(yīng)付運(yùn)輸費(fèi)、應(yīng)付罰款和各種臨時(shí)專(zhuān)項(xiàng)資金。


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