大家好，很高興來到曹倩的原創(chuàng)課堂。今天的題目是由來自湖南衡陽的左潔昨天上午提出的。這張1的發(fā)票可以按照9抵扣嗎？此發(fā)票為一般納稅人的建筑公司購買小規(guī)模納稅人的農(nóng)產(chǎn)品。賬目怎么處理？結(jié)果群里討論的很激烈。因為涉及的方面比較多，所以決定總結(jié)輸出一篇稿子，供大家參考。這是一個系列文章，描述了農(nóng)產(chǎn)品進項稅不同抵扣方式的綜合處理、會計分錄和實例申報。如果看不清楚，請搜索文字版，或者直接去“白話文新政”欄目查找對應(yīng)的文字版。先說第一章【向一般納稅人購買增值稅專用發(fā)票】。

我們先看一個例子：2020年10月，某企業(yè)從一般納稅人處購進雪樂家用于生產(chǎn)面粉(9)或方便面(13)，取得面值1000、稅率9、增值稅90、價稅合計1090元的增值稅專用發(fā)票，則當(dāng)月全部抵扣進項稅額90元。問：答：用于農(nóng)產(chǎn)品初加工。b:用于生產(chǎn)或委托加工13稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品(加1)何時扣除？)

現(xiàn)在我們有兩個問題。一、問題A用于農(nóng)產(chǎn)品的初級加工。那么如果購買農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅就是進項稅。

條目的處理如下：

采購時：借：原材料-面粉1000，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)90，貸：應(yīng)付賬款1090；收款時：借：生產(chǎn)成本1000元，貸：原材料-面粉1000元。

那么我們來看問題B，用來生產(chǎn)或委托生產(chǎn)13個農(nóng)產(chǎn)品。處理條目如下：

采購時：借：原材料-面粉1000，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)90，貸：應(yīng)付賬款1090。

假設(shè)我們做方便面的時候這批面粉只用了一半。這時候我們該怎么辦？對了，這個時候可以加扣1進項稅。計算應(yīng)該是進項稅90倍一半的領(lǐng)取人，除以9，為什么要除以9%？是因為需要計算回免稅金額，再乘以1就夠了，也就是征收的時候扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅=90 1/291=5元；借：生產(chǎn)成本495，應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅)5，貸：原材料——面粉500。

好了，上面說了這么多。它的依據(jù)是什么？先介紹一下最初的政策：

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)，“自2019年4月1日起，納稅人購進原扣除率為10的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率調(diào)整為9。納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的貨物，稅率為13的，按10的扣除率計算進項稅額。購買農(nóng)產(chǎn)品，除按《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額外�！�

購買農(nóng)產(chǎn)品時，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，還應(yīng)當(dāng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價格和抵扣率計算進項稅額，計算公式為：進項稅額=收購價格*抵扣率。

說到這里，我們從普通納稅人手中購買時應(yīng)該怎么做就說到這里了。下一期我們就說小規(guī)模1增值稅讓你扣9。如果你不相信我，請馬上閱讀。

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