應付增值稅的會計處理：

一般納稅企業(yè)

企業(yè)從境內(nèi)購進貨物或者接受應稅勞務，應當按照增值稅專用發(fā)票記載的金額，借記材料采購、在途貨物、原材料、庫存商品或者生產(chǎn)成本、制造成本、委托加工材料、管理費用等項目。借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應付或?qū)嶋H支付的總額貸記“應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款”科目。對于退回購買的商品，作相反的會計分錄。

企業(yè)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照進價和規(guī)定的抵扣率計算進項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按照進價與規(guī)定的進項稅額的差額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”科目，按照應付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。購買生產(chǎn)用固定資產(chǎn)支付的增值稅應計入增值稅進項稅額，可從銷項稅額中抵扣。外購貨物用于非應稅項目的，所繳納的增值稅應計入外購貨物成本。

企業(yè)購入的貨物發(fā)生重大損失，或購入的貨物用于其他用途(如非應稅項目、集體福利或個人消費)的，通過“應交稅金3354應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目，將進項稅額轉(zhuǎn)入相關科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅金3354應交增值稅”科目。

企業(yè)銷售商品或提供應稅勞務時，根據(jù)營業(yè)收入和應交增值稅，借記應收賬款、應收票據(jù)和銀行存款，根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記——增值稅(銷項稅)應付款，根據(jù)已實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入應付款。銷售退回，作相反的會計分錄。企業(yè)將生產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非稅目、集體福利或者個人消費，并將生產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物作為投資，分配給股東、贈與他人等。應作為銷售商品計算繳納增值稅，借記“在建工程”、“長期股權投資”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅費3354應交增值稅(銷項稅額)”等科目。

企業(yè)繳納的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。