應(yīng)付增值稅的會(huì)計(jì)處理：

一般納稅企業(yè)

企業(yè)從境內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照增值稅專用發(fā)票記載的金額，借記材料采購(gòu)、在途貨物、原材料、庫(kù)存商品或者生產(chǎn)成本、制造成本、委托加工材料、管理費(fèi)用等項(xiàng)目。借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的總額貸記“應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款”科目。對(duì)于退回購(gòu)買的商品，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照進(jìn)價(jià)和規(guī)定的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按照進(jìn)價(jià)與規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。購(gòu)買生產(chǎn)用固定資產(chǎn)支付的增值稅應(yīng)計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可從銷項(xiàng)稅額中抵扣。外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，所繳納的增值稅應(yīng)計(jì)入外購(gòu)貨物成本。

企業(yè)購(gòu)入的貨物發(fā)生重大損失，或購(gòu)入的貨物用于其他用途(如非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi))的，通過“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，根據(jù)營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)交增值稅，借記應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和銀行存款，根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記——增值稅(銷項(xiàng)稅)應(yīng)付款，根據(jù)已實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)付款。銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)將生產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非稅目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，并將生產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物作為投資，分配給股東、贈(zèng)與他人等。應(yīng)作為銷售商品計(jì)算繳納增值稅，借記“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)3354應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目。

企業(yè)繳納的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。