增值稅是流轉(zhuǎn)稅。無論企業(yè)是否盈利，一般都涉及商品生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口商品等業(yè)務(wù)，都需要付費(fèi)。那么，在核算增值稅時(shí)，應(yīng)該設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目呢？

增值稅會(huì)計(jì)核算中應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。

一級(jí)科目為：應(yīng)交稅費(fèi)；

二級(jí)科目為：應(yīng)交增值稅、未付增值稅、預(yù)付增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅、待核銷稅款、簡(jiǎn)單計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓貨物應(yīng)交增值稅和預(yù)扣增值稅。

應(yīng)交增值稅子欄：進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、已交稅金、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅、未繳增值稅、多繳增值稅、出口退稅、減免稅、內(nèi)銷產(chǎn)品出口退稅、銷項(xiàng)稅抵扣。

與增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

1.取得資產(chǎn)和接受勞務(wù)或服務(wù)時(shí)：

借：材料采購(gòu)

原料

無形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款等。

2.原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但未取得增值稅抵扣憑證。

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

下月初用紅字沖銷。

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

獲得相關(guān)增值稅抵扣憑證并被認(rèn)證后：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：銀行存款

3.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余、應(yīng)付職工工資等。

貸款：原材料等。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

4.銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

5.繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理：

當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

貸：銀行存款

繳納上期未繳納的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

貸：銀行存款

6.月末轉(zhuǎn)出多繳增值稅和未繳增值稅的會(huì)計(jì)處理：

當(dāng)月應(yīng)繳未繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出增值稅)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

對(duì)于當(dāng)月多付的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出和多繳增值稅)