貼現(xiàn)是指持票人因急需資金周轉(zhuǎn)，在票據(jù)到期日前將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行，以獲得資金的行為，是銀行向持票人融資的一種方式。

貼現(xiàn)利息的計(jì)算：貼現(xiàn)利息是票據(jù)的收款人為取得票據(jù)到期前的票款而支付給貼現(xiàn)銀行的利息。計(jì)算方法為：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限。

商業(yè)匯票按承兌人不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；

請(qǐng)注意：

商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，由于付款人現(xiàn)金流困難等原因，可能無(wú)法收到匯票。

銀行承兌匯票是銀行信貸，到期由銀行承兌，不會(huì)出現(xiàn)收不到票的情況。

賣方的會(huì)計(jì)處理：

1.獲得銷售當(dāng)天的應(yīng)收票據(jù)。

借方：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2.如果票據(jù)是有息應(yīng)收票據(jù)，期末進(jìn)行計(jì)息核算。這里的“期末”通常是指6月30日或12月31日。

期末計(jì)算是指在票據(jù)到期前的6月30日或12月31日之后需要計(jì)算利息。

有兩種方法計(jì)算期末應(yīng)收票據(jù)的利息：

(1)月計(jì)算

應(yīng)計(jì)利息=面值票面年利率計(jì)算月數(shù)12

(2)每日計(jì)算

應(yīng)計(jì)利息=面值票面年利率計(jì)算天數(shù)30

借方：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)賬戶(a公司)

貸款：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3.去銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，

借方：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目

5.當(dāng)貼現(xiàn)票據(jù)的對(duì)方無(wú)力支付時(shí)，銀行會(huì)退回已過(guò)賬的票據(jù)，并從企業(yè)的銀行存款賬戶中扣收現(xiàn)金。

借方：應(yīng)收賬款——明細(xì)賬戶

貸款：銀行存款

6、到期，所有收到的到期價(jià)值核算。

案例1:期末應(yīng)計(jì)利息。

借方：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目(某公司等。)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

情況二：票據(jù)到期前，不經(jīng)過(guò)6月30日或12月31日，不需要計(jì)息入賬。

借方：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)賬戶(a公司)

7.票據(jù)到期后，不能收到到期價(jià)值的核算(以防出票人無(wú)力支付)。

分為兩種情況

(1)商業(yè)承兌匯票

借方：應(yīng)收賬款——明細(xì)賬戶

貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目

(2)銀行承兌匯票

銀行承兌匯票是銀行信貸，到期由銀行承兌，不會(huì)出現(xiàn)收不到票的情況。

買方的會(huì)計(jì)處理：

1.在采購(gòu)材料和開具承兌匯票時(shí)，

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)付票據(jù)——明細(xì)賬戶(按公司名稱)

2.預(yù)扣應(yīng)付票據(jù)利息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸項(xiàng)：應(yīng)付票據(jù)

3.到期支付本金和利息。

(一)應(yīng)付票據(jù)的利息已經(jīng)累計(jì)時(shí)，

借：應(yīng)付票據(jù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸款：銀行存款

(2)應(yīng)付票據(jù)不需要計(jì)息。

借：應(yīng)付票據(jù)

貸款：銀行存款

4.票據(jù)到期，企業(yè)無(wú)力償還票據(jù)時(shí)。

(1)商業(yè)承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款——明細(xì)賬戶

(2)銀行承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸款：短期貸款