企業(yè)租金收入納稅時如何進行會計分錄？

1。預(yù)收租金的收入確認(rèn)

2008年，企業(yè)A確認(rèn)租金收入200萬元，同時確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)稅義務(wù)。

根據(jù)財政部和《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》的規(guī)定，單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽時，預(yù)付性質(zhì)的價款(包括預(yù)付款、預(yù)付貨款、預(yù)付費用、預(yù)付定金等。下同)按財務(wù)會計制度的規(guī)定，以營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為準(zhǔn)。因此，2008年，企業(yè)A的會計和營業(yè)稅同時確認(rèn)了租金收入。會計分錄為(單位：萬元，下同):

借方：應(yīng)收賬款B企業(yè)100

貸：其他業(yè)務(wù)收入、租金收入100

借方：營業(yè)稅及附加5

貸：應(yīng)交稅費，營業(yè)稅5

(2)2009年一次性預(yù)收5年租金，金額500萬元。甲企業(yè)在會計確認(rèn)租金收入100萬元的同時，對收取的全部租金確認(rèn)了營業(yè)稅納稅義務(wù)。

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，收到營業(yè)收入或者取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天。因此，除了2008年確認(rèn)的100萬元營業(yè)稅義務(wù)外，A企業(yè)還應(yīng)確認(rèn)2009年的400萬元營業(yè)稅義務(wù)。

借方：銀行存款500。

貸：其他業(yè)務(wù)收入、租金收入100

預(yù)收賬款，預(yù)收租金300

應(yīng)收賬款b企業(yè)100

借方：營業(yè)稅及附加20

貸：應(yīng)交稅費，營業(yè)稅20

2010年至2012年，A公司每年確認(rèn)租金收入100萬元，三年共計300萬元。

借方：預(yù)付款，預(yù)付租金100。

貸：其他業(yè)務(wù)收入、租金收入100

2。簽訂合同當(dāng)天支付租金

2008年，企業(yè)A確認(rèn)租金收入100萬元，同時確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)稅義務(wù)。

借方：銀行存款500。

貸：其他業(yè)務(wù)收入、租金收入100

預(yù)付款，預(yù)付租金400

借方：營業(yè)稅及附加5

貸：應(yīng)交稅費，營業(yè)稅5

(2)2009年，企業(yè)A確認(rèn)租金收入100萬元。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，除已確認(rèn)為營業(yè)稅納稅義務(wù)的100萬元外，甲企業(yè)應(yīng)就已收取的400萬元租金確認(rèn)2009年的營業(yè)稅納稅義務(wù)。

借方：預(yù)付款，預(yù)付租金100。

貸：其他業(yè)務(wù)收入、租金收入100

借方：營業(yè)稅及附加20

貸：應(yīng)交稅費，營業(yè)稅20

2010年至2012年，A公司每年確認(rèn)租金收入100萬元，三年共計300萬元。

借方：預(yù)付款，預(yù)付租金100。

貸：其他業(yè)務(wù)收入、租金收入100。

3。租賃期滿支付租金。

2008年，企業(yè)A確認(rèn)租金收入100萬元，同時根據(jù)財稅文件的規(guī)定確認(rèn)了相應(yīng)的營業(yè)稅義務(wù)。

借方：應(yīng)收賬款B企業(yè)100

貸：其他業(yè)務(wù)收入、租金收入100

借方：營業(yè)稅及附加5

貸：應(yīng)交稅費，營業(yè)稅5

2009年至2011年，A企業(yè)每年確認(rèn)租金收入100萬元。由于合同約定租期屆滿支付租金，因此“租期屆滿支付租金”的付款時間協(xié)議條款是《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定的索賠款項的證據(jù)。此時，企業(yè)A既沒有收到營業(yè)款，也沒有取得申領(lǐng)營業(yè)款的憑證。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，甲企業(yè)2009年至2011年未確認(rèn)營業(yè)稅納稅義務(wù)。

借方：應(yīng)收賬款B企業(yè)100

貸：其他業(yè)務(wù)收入、租金收入100。

(3)2012年收到租金后，A企業(yè)在確認(rèn)100萬元租金收入的同時，應(yīng)對已收取的500萬元租金確認(rèn)營業(yè)稅納稅義務(wù)，不包括已確認(rèn)營業(yè)稅納稅義務(wù)的400萬元租金。

借方：銀行存款500。

貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè)400

其他業(yè)務(wù)收入租金收入100

借方：業(yè)務(wù)

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