企業(yè)租金收入納稅時如何進行會計分錄？

1。預收租金的收入確認

2008年，企業(yè)A確認租金收入200萬元，同時確認相應的營業(yè)稅義務。

根據(jù)財政部和《關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》的規(guī)定，單位和個人提供應稅服務，轉(zhuǎn)讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽時，預付性質(zhì)的價款(包括預付款、預付貨款、預付費用、預付定金等。下同)按財務會計制度的規(guī)定，以營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的時間為準。因此，2008年，企業(yè)A的會計和營業(yè)稅同時確認了租金收入。會計分錄為(單位：萬元，下同):

借方：應收賬款B企業(yè)100

貸：其他業(yè)務收入、租金收入100

借方：營業(yè)稅及附加5

貸：應交稅費，營業(yè)稅5

(2)2009年一次性預收5年租金，金額500萬元。甲企業(yè)在會計確認租金收入100萬元的同時，對收取的全部租金確認了營業(yè)稅納稅義務。

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，收到營業(yè)收入或者取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的當天。因此，除了2008年確認的100萬元營業(yè)稅義務外，A企業(yè)還應確認2009年的400萬元營業(yè)稅義務。

借方：銀行存款500。

貸：其他業(yè)務收入、租金收入100

預收賬款，預收租金300

應收賬款b企業(yè)100

借方：營業(yè)稅及附加20

貸：應交稅費，營業(yè)稅20

2010年至2012年，A公司每年確認租金收入100萬元，三年共計300萬元。

借方：預付款，預付租金100。

貸：其他業(yè)務收入、租金收入100

2。簽訂合同當天支付租金

2008年，企業(yè)A確認租金收入100萬元，同時確認相應的營業(yè)稅義務。

借方：銀行存款500。

貸：其他業(yè)務收入、租金收入100

預付款，預付租金400

借方：營業(yè)稅及附加5

貸：應交稅費，營業(yè)稅5

(2)2009年，企業(yè)A確認租金收入100萬元。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，除已確認為營業(yè)稅納稅義務的100萬元外，甲企業(yè)應就已收取的400萬元租金確認2009年的營業(yè)稅納稅義務。

借方：預付款，預付租金100。

貸：其他業(yè)務收入、租金收入100

借方：營業(yè)稅及附加20

貸：應交稅費，營業(yè)稅20

2010年至2012年，A公司每年確認租金收入100萬元，三年共計300萬元。

借方：預付款，預付租金100。

貸：其他業(yè)務收入、租金收入100。

3。租賃期滿支付租金。

2008年，企業(yè)A確認租金收入100萬元，同時根據(jù)財稅文件的規(guī)定確認了相應的營業(yè)稅義務。

借方：應收賬款B企業(yè)100

貸：其他業(yè)務收入、租金收入100

借方：營業(yè)稅及附加5

貸：應交稅費，營業(yè)稅5

2009年至2011年，A企業(yè)每年確認租金收入100萬元。由于合同約定租期屆滿支付租金，因此“租期屆滿支付租金”的付款時間協(xié)議條款是《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定的索賠款項的證據(jù)。此時，企業(yè)A既沒有收到營業(yè)款，也沒有取得申領營業(yè)款的憑證。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，甲企業(yè)2009年至2011年未確認營業(yè)稅納稅義務。

借方：應收賬款B企業(yè)100

貸：其他業(yè)務收入、租金收入100。

(3)2012年收到租金后，A企業(yè)在確認100萬元租金收入的同時，應對已收取的500萬元租金確認營業(yè)稅納稅義務，不包括已確認營業(yè)稅納稅義務的400萬元租金。

借方：銀行存款500。

貸：應收賬款乙企業(yè)400

其他業(yè)務收入租金收入100

借方：業(yè)務

以上是薛對“企業(yè)租金所得稅繳納如何進行會計分錄”問題的回答。希望對你有幫助。想了解更多會計實務和稅務實務，可以關注薛，進入會計實務交流群，免費答疑。