由于客運(yùn)和客運(yùn)服務(wù)由同一單位完成，因此本單位收取的客運(yùn)費(fèi)(客票)無(wú)需支付。因此，如果向旅客收取的票款采用一般計(jì)稅方法，則應(yīng)按照收取的票款(1 11)11=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(客運(yùn)收入)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

如果適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，會(huì)計(jì)處理如下：按所收客票金額(1 ^ 3)3=應(yīng)納稅額：

借：庫(kù)存現(xiàn)金。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(客運(yùn)收入)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

例1:客運(yùn)公司A向旅客收取11000元，組織游客、售票、檢票、客運(yùn)均由公司自行完成。如客運(yùn)公司A的客運(yùn)費(fèi)用采用一般計(jì)稅方法，會(huì)計(jì)分錄如下：(單位：人民幣元，下同)

借方：庫(kù)存現(xiàn)金111000

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1100

如果采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：

借方：庫(kù)存現(xiàn)金111000

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅。

具體計(jì)算如下：客運(yùn)服務(wù)費(fèi)含稅銷(xiāo)售額=售票收入10(一般按售票收入的6 ~ 10計(jì)算)；

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=售票收入10(1 6)6；承運(yùn)人客運(yùn)收入(含稅)=售票收入90。

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(客運(yùn)服務(wù)收入)。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(承運(yùn)人的含稅客運(yùn)收入)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

例2:客運(yùn)站B為客運(yùn)公司C提供組織游客、售票、驗(yàn)票、離站、運(yùn)費(fèi)結(jié)算等服務(wù)，向旅客收取106萬(wàn)元，通過(guò)銀行向客運(yùn)公司C匯出95.4萬(wàn)元(按票額的90%計(jì)算)，并收到客運(yùn)公司C開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票結(jié)算旅客運(yùn)費(fèi)，其余10.6萬(wàn)元作為客運(yùn)站服務(wù)費(fèi)入賬。

1.當(dāng)B客運(yùn)站向乘客收取車(chē)費(fèi)時(shí)，

借方：庫(kù)存現(xiàn)金106萬(wàn)。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——，丙客運(yùn)公司954000。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)6000

2.在收到客運(yùn)公司C開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，抵扣銷(xiāo)售收入。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——，丙客運(yùn)公司954000。

貸款：銀行95.4萬(wàn)元。

結(jié)算以外的單位收取的客運(yùn)費(fèi)用的財(cái)稅處理

一般納稅人在匯算清繳其他單位收取的客運(yùn)費(fèi)時(shí)，如果適用一般計(jì)稅方法，其他單位匯算清繳的客運(yùn)費(fèi)視同(1 11)11=銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

借方：銀行存款(或某客運(yùn)站應(yīng)收——)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(客運(yùn)收入)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

如果適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，匯出的旅客費(fèi)用(1 3)3=應(yīng)納稅額。

會(huì)計(jì)處理如下：

借方：銀行存款(應(yīng)收某客運(yùn)站——)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(客運(yùn)收入)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅。

例3:客運(yùn)公司D收到客運(yùn)站B的貨款共計(jì)22.2萬(wàn)元，通過(guò)銀行結(jié)算。

如丁客運(yùn)公司按一般計(jì)稅方法納稅，丁客運(yùn)公司向B客運(yùn)站開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其賬務(wù)處理如下：

借方：銀行存款222000。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)22000

如丁客運(yùn)公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，丁客運(yùn)公司應(yīng)向B客運(yùn)站開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，賬務(wù)處理如下：

借方：銀行存款222000。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。

看了客運(yùn)公司的會(huì)計(jì)分錄，你還有什么不明白的嗎？如果有，可以點(diǎn)擊在線(xiàn)客服，提出問(wèn)題。會(huì)計(jì)教練會(huì)免費(fèi)回答你的問(wèn)題，教你更多的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。