該會(huì)計(jì)分錄主要針對服務(wù)業(yè)(第三產(chǎn)業(yè)),所購買的商品或勞務(wù)直接用于經(jīng)營或銷售。
比如餐飲業(yè)采購的新鮮食材,采購后直接交給廚房使用,供廚房加工制作菜品對外銷售。
借方:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款/應(yīng)付賬款等。
這種核算方式比較簡單,沒有中間的入庫環(huán)節(jié)和生產(chǎn)成本歸集環(huán)節(jié),直接跳到“主營業(yè)務(wù)成本”。因此,對于此類成本,如餐飲業(yè)在月末通過庫存來沖銷成本。
月末,根據(jù)剩余配料的成本作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料-廚房
貸款:主營業(yè)務(wù)成本
或者紅字:
借方:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)
貸款:原材料-廚房(紅字)
等到下個(gè)月初,再把這個(gè)金額直接轉(zhuǎn)入成本:
借方:主營業(yè)務(wù)成本(藍(lán)色)
貸款:原材料-廚房(藍(lán)色)
其他服務(wù)行業(yè),為了簡化核算,也可以采用類似的方法。
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