出口免稅是指企業(yè)出口貨物免征出口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅，出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣或退稅，而應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。出口免稅收入業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄？

出口免稅收入的會(huì)計(jì)處理

(1)企業(yè)只出口免稅商品，沒(méi)有內(nèi)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理。

對(duì)于只出口免稅商品的企業(yè)，外購(gòu)商品的進(jìn)項(xiàng)稅直接計(jì)入采購(gòu)成本，會(huì)計(jì)處理如下：

1.采購(gòu)時(shí)，按發(fā)票價(jià)值總額計(jì)稅：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

2.出口時(shí)，根據(jù)收入。

借：應(yīng)收賬款。

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口貨物收入。

(2)企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷(xiāo)的，應(yīng)當(dāng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額和進(jìn)項(xiàng)稅額。出口貨物，按第(一)項(xiàng)規(guī)定辦理。對(duì)于內(nèi)銷(xiāo)商品，在采購(gòu)原材料時(shí)，

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：銀行存款

銷(xiāo)售時(shí)：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售收入

(3)既有出口貨物又有國(guó)內(nèi)貨物，不能單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額的(注：銷(xiāo)售必須單獨(dú)核算)，按照購(gòu)買(mǎi)時(shí)的總進(jìn)項(xiàng)稅額作如下分錄：

借：原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

銀行存款

當(dāng)月計(jì)算的出口貨物不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，作如下分錄：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)

(四)未按規(guī)定免征增值稅或銷(xiāo)售給其他企業(yè)出口的貨物，視同國(guó)內(nèi)貨物。

出口免稅和退稅的區(qū)別

出口免稅是指外商投資企業(yè)生產(chǎn)或采購(gòu)貨物后直接出口或委托出口，國(guó)家免征增值稅和消費(fèi)稅。出口退稅是先繳稅，然后在后期通過(guò)稅務(wù)局的審核退還當(dāng)時(shí)繳納的稅款，而出口免稅是不需要的。

出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

1.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》計(jì)算的“退稅額”做如下賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款-出口退稅

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

2.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》計(jì)算的“免稅額”做如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口從國(guó)內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅金中扣除)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

3.收到退稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借方：銀行存款

貸款：其他應(yīng)收款-出口退稅