附屬工程預(yù)繳稅金的會計分錄怎么做?
【例】:假設(shè)A掛靠B接手項目,B只收取管理費和相應(yīng)的稅費,然后調(diào)用A為B公司做一套完整的會計分錄。
單位B的會計分錄舉例如下:
1.向建設(shè)單位收取工程款時:
借:銀行存款100萬元。
貸款:預(yù)付100萬。
2.向所屬單位支付工程款時:
借條:預(yù)付90萬。
貸款:銀行存款90萬。
3、按附表向掛靠單位收取管理費2萬元,記入筆記本,不作賬務(wù)處理。
4.當(dāng)工資總額、材料發(fā)票、費用發(fā)票和增值稅進項票從附屬單位轉(zhuǎn)移時:
借:項目建設(shè)85萬元。
借:應(yīng)交稅費5萬元。
貸款:預(yù)付90萬。
5.當(dāng)項目完成并開具項目的增值稅發(fā)票時:
借方:預(yù)付100萬元。
貸款:主營業(yè)務(wù)收入90萬元。
貸款:應(yīng)納稅款10萬元。
6、繳納城建稅、教育費附加:
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加1萬元。
貸款:應(yīng)交稅費10000元。
7.結(jié)轉(zhuǎn)到項目建設(shè)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本85萬。
貨物:項目建設(shè)85萬元。
8.繳納企業(yè)所得稅時:
借方:所得稅費用20,000元。
貸款:應(yīng)交稅費20000元。
9.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)前損益:
借:主營業(yè)務(wù)收入90萬元。
貸款:今年盈利90萬。
借方:本年利潤88萬元。
貸款:主營業(yè)務(wù)成本85萬。
貸款:主營業(yè)務(wù)稅金及附加10000元,所得稅費用20000元。
10.繳納各種稅時:
借:應(yīng)納稅款8萬元。
貸款:銀行8萬。