1、應(yīng)計工資
借:生產(chǎn)成本-工資
制造成本-工資
間接費用-工資
銷售費用-工資
貸款:應(yīng)付款-工資
2.支付工資
借:應(yīng)付款-工資
貸款:銀行存款
其他應(yīng)收款-預(yù)扣員工的社會保障
其他應(yīng)收款-預(yù)扣員工公積金負擔(dān)
應(yīng)交稅費-個人所得稅
3.取消社會保障
借:生產(chǎn)成本-社會保障
制造成本-社會保障
管理費用-社會保障
銷售費用-社會保障
貸款:應(yīng)付款-社會保障
4.繳納社保
借:應(yīng)付款-社會保障
其他應(yīng)收款-預(yù)扣員工的社會保障
貸款:銀行存款
5.住房公積金的提取
借:生產(chǎn)成本-積累基金
制造成本積累基金
管理費用-節(jié)約儲金
銷售費用-公積金
貸款:應(yīng)付款-公積金
6.住房公積金的繳納
借:應(yīng)付款-公積金
其他應(yīng)收款-預(yù)扣員工公積金負擔(dān)
貸款:銀行存款
7.納稅
借:應(yīng)交稅費-個人所得稅
貸款:銀行存款
1.員工拖欠扣款的處理
借方:管理費-工資8800
貸款:應(yīng)付員工工資-工資8800。
借:應(yīng)付職工薪酬-工資8800。
貸款:銀行存款8800。
借方:管理費-工資9000。
貸款:應(yīng)付職工工資-工資9000元。
借:應(yīng)付職工薪酬-工資9000元。
貸款:銀行存款8800。
其他應(yīng)付款200
2.應(yīng)計工資和已付工資之間差額的調(diào)整。
借方:管理費-工資9000。
貸款:應(yīng)付職工工資-工資9000元。
借:應(yīng)付職工薪酬-工資8800。
貸款:銀行存款8800。
借方:管理費-工資-200
貸款:應(yīng)付工資-工資-200。
3、稅收扣除的處理
借:管理費-工資12000元
貸款:應(yīng)付職工工資-工資12000元。
借:應(yīng)付職工薪酬-工資12000元。
貸款:銀行存款10044
其他應(yīng)付款-個人承擔(dān)的社會保障公積金1800
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅156
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅30
貸款:銀行存款30
4.員工承擔(dān)的社保由公司承擔(dān)。
借方:間接費用-工資11800。
貸款:應(yīng)付員工工資-工資11800。
借:應(yīng)付職工薪酬-工資11800元。
貸款:銀行存款1萬元。
其他應(yīng)付款-個人社保公積金1800
本期扣繳稅額=(累計扣繳應(yīng)納稅所得額扣繳率-速算扣除)-累計減免稅額-累計扣繳稅額。
累計預(yù)扣應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計費用扣除-累計專項附加扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。
其中,費用累計扣除額按5000元/月乘以納稅人當(dāng)年至本月在本單位就業(yè)的月數(shù)計算。
2019年應(yīng)付某員工工資30000元,每月扣除費用5000元!叭U一金”專項附加扣除4500元,子女教育和贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除合計2000元。不存在收入減少或稅收減少等情況。例如,對于前三個月,應(yīng)根據(jù)以下方法計算每月預(yù)扣稅:
(30000- 5)x 3=555元;
(30000 x2-5000 x2-4500 x2-2000 x2)X10-2520-555=625元;
(30000 x3-5000 x3-4500 x3-2000 x3)X10-2520-555-625=1850元;
如果本月應(yīng)扣繳稅款為負數(shù),將暫時不予退稅。納稅年度結(jié)束后余額仍為負數(shù)時,納稅人進行年度綜合所得匯算清繳,多退少補。
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