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國家稅金會計分錄

2023-03-28 15:39:24深圳會計培訓

月末將免稅銷售收入轉為免稅銷售,按6或4的稅率免征增值稅。按如下方式進行會計分錄:

借方:主營業(yè)務收入

貸款:應交稅費-應交增值稅

借:應交稅費-應交增值稅

貸款:補貼收入

注:對于這種處理方式,眾說紛紜。小規(guī)模納稅人免征增值稅,完全不需要計算免征的增值稅,即不需要進行賬務處理,免稅的銷售收入減去銷售成本就是企業(yè)的毛利。不必單獨計入補貼收入。

擴展信息:

增值稅減免的會計處理:

(1)對實行“免、抵、退”辦法的生產性小企業(yè),按規(guī)定計算的當期出口料件未免、抵、退的稅額,作為出口料件成本,借記“主營業(yè)務成本”科目,貸記本科目(應交增值稅——轉出的進項稅額)。

按規(guī)定計算的當期應抵扣的稅額,借記本科目(應交增值稅-內銷產品出口退稅),貸記本科目(應交增值稅-出口退稅)。

按規(guī)定應退稅款,扣除的稅款大于應納稅款時,應借記應收賬款,貸記本科目(應交增值稅-出口退稅款);收到返還的稅款后,借記“銀行存款”科目,貸記“應收賬款”科目。

(2)對未實行“免、抵、退”辦法的小企業(yè),在銷售出口物資時,應按按規(guī)定計算的應收出口退稅款總額,借記“應收賬款”等科目,按規(guī)定計算的未退稅款,借記“主營業(yè)務成本”科目。

按當期出口物資的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務收入”科目,按規(guī)定計算的增值稅,貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。收到返還的稅款后,借記“銀行存款”科目,貸記“應收賬款”科目。

企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目,作為投資、集體福利消費、贈送他人等。計算作為銷售材料應繳納的增值稅,借記“在建工程”、“長期股權投資”、“應付福利費”、“營業(yè)外支出”等科目,貸記本科目(應交增值稅-銷項稅額)。

按規(guī)定收取的增值稅,借記應收賬款,貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。

外購材料、在產品、產成品的非正常損失,外購材料用途改變等原因,應相應將進項稅額轉入相關科目,借記“管理費用”、“在建工程”、“應付福利費”等科目,貸記本科目(應交增值稅——應轉出進項稅額)。

支付本月應交增值稅,借記本科目(應交增值稅-已交稅款),貸記“銀行存款”科目。

每月月末,將本月應交或多交的增值稅從本科目(應交增值稅-轉出未交增值稅或轉出多交增值稅)轉入本科目(未交增值稅)。結轉后,本科目期末借方余額(應交增值稅)反映尚未抵扣的增值稅。

參考百度百科-應交稅費

月末將免稅銷售收入轉為免稅銷售,按6或4的稅率免征增值稅。按如下方式進行會計分錄:

借方:主營業(yè)務收入

貸款:應交稅費-應交增值稅

借:應交稅費-應交增值稅

貸款:補貼收入

注:對于這種處理方式,眾說紛紜。小規(guī)模納稅人免征增值稅,完全不需要計算免征的增值稅,即不需要進行賬務處理,免稅的銷售收入減去銷售成本就是企業(yè)的毛利。不必單獨計入補貼收入。

擴展信息:

增值稅減免的會計處理:

(一)對實行“免、抵、退”辦法的生產性小企業(yè),按t

按規(guī)定計算的當期應抵扣的稅額,借記本科目(應交增值稅-內銷產品出口退稅),貸記本科目(應交增值稅-出口退稅)。

按規(guī)定應退稅款,扣除的稅款大于應納稅款時,應借記應收賬款,貸記本科目(應交增值稅-出口退稅款);收到返還的稅款后,借記“銀行存款”科目,貸記“應收賬款”科目。

(2)對未實行“免、抵、退”辦法的小企業(yè),在銷售出口物資時,應按按規(guī)定計算的應收出口退稅款總額,借記“應收賬款”等科目,按規(guī)定計算的未退稅款,借記“主營業(yè)務成本”科目。

按當期出口物資的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務收入”科目,按規(guī)定計算的增值稅,貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。收到返還的稅款后,借記“銀行存款”科目,貸記“應收賬款”科目。

企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目,作為投資、集體福利消費、贈送他人等。計算作為銷售材料應繳納的增值稅,借記“在建工程”、“長期股權投資”、“應付福利費”、“營業(yè)外支出”等科目,貸記本科目(應交增值稅-銷項稅額)。

按規(guī)定收取的增值稅,借記應收賬款,貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。

外購材料、在產品、產成品的非正常損失,外購材料用途改變等原因,應相應將進項稅額轉入相關科目,借記“管理費用”、“在建工程”、“應付福利費”等科目,貸記本科目(應交增值稅——應轉出進項稅額)。

支付本月應交增值稅,借記本科目(應交增值稅-已交稅款),貸記“銀行存款”科目。

每月月末,將本月應交或多交的增值稅從本科目(應交增值稅-轉出未交增值稅或轉出多交增值稅)轉入本科目(未交增值稅)。結轉后,本科目期末借方余額(應交增值稅)反映尚未抵扣的增值稅。

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