月末將免稅銷售收入轉為免稅銷售，按6或4的稅率免征增值稅。按如下方式進行會計分錄：

借方：主營業(yè)務收入

貸款：應交稅費-應交增值稅

借：應交稅費-應交增值稅

貸款：補貼收入

注：對于這種處理方式，眾說紛紜。小規(guī)模納稅人免征增值稅，完全不需要計算免征的增值稅，即不需要進行賬務處理，免稅的銷售收入減去銷售成本就是企業(yè)的毛利。不必單獨計入補貼收入。

擴展信息：

增值稅減免的會計處理：

(1)對實行“免、抵、退”辦法的生產性小企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口料件未免、抵、退的稅額，作為出口料件成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目(應交增值稅——轉出的進項稅額)。

按規(guī)定計算的當期應抵扣的稅額，借記本科目(應交增值稅-內銷產品出口退稅)，貸記本科目(應交增值稅-出口退稅)。

按規(guī)定應退稅款，扣除的稅款大于應納稅款時，應借記應收賬款，貸記本科目(應交增值稅-出口退稅款)；收到返還的稅款后，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。

(2)對未實行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，在銷售出口物資時，應按按規(guī)定計算的應收出口退稅款總額，借記“應收賬款”等科目，按規(guī)定計算的未退稅款，借記“主營業(yè)務成本”科目。

按當期出口物資的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按規(guī)定計算的增值稅，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。收到返還的稅款后，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。

企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目，作為投資、集體福利消費、贈送他人等。計算作為銷售材料應繳納的增值稅，借記“在建工程”、“長期股權投資”、“應付福利費”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目(應交增值稅-銷項稅額)。

按規(guī)定收取的增值稅，借記應收賬款，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。

外購材料、在產品、產成品的非正常損失，外購材料用途改變等原因，應相應將進項稅額轉入相關科目，借記“管理費用”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記本科目(應交增值稅——應轉出進項稅額)。

支付本月應交增值稅，借記本科目(應交增值稅-已交稅款)，貸記“銀行存款”科目。

每月月末，將本月應交或多交的增值稅從本科目(應交增值稅-轉出未交增值稅或轉出多交增值稅)轉入本科目(未交增值稅)。結轉后，本科目期末借方余額(應交增值稅)反映尚未抵扣的增值稅。

參考百度百科-應交稅費

月末將免稅銷售收入轉為免稅銷售，按6或4的稅率免征增值稅。按如下方式進行會計分錄：

借方：主營業(yè)務收入

貸款：應交稅費-應交增值稅

借：應交稅費-應交增值稅

貸款：補貼收入

注：對于這種處理方式，眾說紛紜。小規(guī)模納稅人免征增值稅，完全不需要計算免征的增值稅，即不需要進行賬務處理，免稅的銷售收入減去銷售成本就是企業(yè)的毛利。不必單獨計入補貼收入。

擴展信息：

增值稅減免的會計處理：

(一)對實行“免、抵、退”辦法的生產性小企業(yè)，按t

按規(guī)定計算的當期應抵扣的稅額，借記本科目(應交增值稅-內銷產品出口退稅)，貸記本科目(應交增值稅-出口退稅)。

按規(guī)定應退稅款，扣除的稅款大于應納稅款時，應借記應收賬款，貸記本科目(應交增值稅-出口退稅款)；收到返還的稅款后，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。

(2)對未實行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，在銷售出口物資時，應按按規(guī)定計算的應收出口退稅款總額，借記“應收賬款”等科目，按規(guī)定計算的未退稅款，借記“主營業(yè)務成本”科目。

按當期出口物資的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按規(guī)定計算的增值稅，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。收到返還的稅款后，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。

企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目，作為投資、集體福利消費、贈送他人等。計算作為銷售材料應繳納的增值稅，借記“在建工程”、“長期股權投資”、“應付福利費”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目(應交增值稅-銷項稅額)。

按規(guī)定收取的增值稅，借記應收賬款，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。

外購材料、在產品、產成品的非正常損失，外購材料用途改變等原因，應相應將進項稅額轉入相關科目，借記“管理費用”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記本科目(應交增值稅——應轉出進項稅額)。

支付本月應交增值稅，借記本科目(應交增值稅-已交稅款)，貸記“銀行存款”科目。

每月月末，將本月應交或多交的增值稅從本科目(應交增值稅-轉出未交增值稅或轉出多交增值稅)轉入本科目(未交增值稅)。結轉后，本科目期末借方余額(應交增值稅)反映尚未抵扣的增值稅。

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