特殊銷售業(yè)務(wù)
特殊銷售業(yè)務(wù)包括:1。視同銷售;二、買一送一銷售和打折銷售;第三,銷售退貨和折扣
1.視同銷售
給顧客的商品回扣被視為銷售。
1、第一種會(huì)計(jì)處理方法:
借方:銷售費(fèi)用-回扣(貸方合計(jì))
貸:庫(kù)存商品(成本價(jià))
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-(銷項(xiàng)稅額)(正常銷售價(jià)格稅率計(jì)算)
2、第二種會(huì)計(jì)處理方法:
借方:銷售費(fèi)用-回扣(貸方合計(jì))
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(正常銷售價(jià)格)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(正常銷售價(jià)格稅率)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(成本價(jià))
貸:庫(kù)存商品(成本價(jià))
對(duì)于對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù),年終結(jié)算和支付調(diào)整應(yīng)分兩種方式進(jìn)行調(diào)整。(1)一是計(jì)算視同銷售收入;(2)其他是捐贈(zèng)支出。
二、買一送一銷售和打折銷售
《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕875號(hào))規(guī)定,企業(yè)以兩種方式組合銷售自有商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)按每種商品公允價(jià)值的比例分享銷售總額,確認(rèn)銷售收入。
根據(jù)《關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》(國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)):
納稅人打折銷售貨物,在同一張發(fā)票的“金額”欄中分別注明銷售額和折扣金額的,可以按照打折后的銷售額征收增值稅。同一張發(fā)票的“金額”欄未注明折扣金額,僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣金額的,折扣金額不得從銷售額中扣除。
一般來(lái)說(shuō),主要產(chǎn)品和贈(zèng)品開(kāi)具在同一張發(fā)票上,有兩種開(kāi)票方式:
1.根據(jù)主要產(chǎn)品和贈(zèng)品的公允價(jià)值比例分?jǐn)備N售總額,并根據(jù)分?jǐn)偨痤~對(duì)主要產(chǎn)品和贈(zèng)品開(kāi)具發(fā)票;
2.按公允價(jià)值金額對(duì)主要產(chǎn)品和贈(zèng)品開(kāi)具發(fā)票,將贈(zèng)品的公允價(jià)值列為折扣金額;
例:202年1月19日,武漢徐氏貿(mào)易有限公司以含稅單價(jià)1130元銷售平板電腦10臺(tái),以含稅單價(jià)113元贈(zèng)送聲卡10張。
方法一?備N售額=101130=11300元。
平板電腦的公允價(jià)值比率=(101130)/(101130)(10113)=1
聲卡的公允價(jià)值比率=(10113)/(101130)(10113)=1
平板電腦分?jǐn)備N售額=1130010283元。細(xì)分價(jià)格9100元,含稅1183元。
聲卡分享的銷售金額=113001017元。細(xì)分價(jià)格900元,含稅117元。
開(kāi)票:總金額、稅額、價(jià)格和稅。
平板電腦9100 1183 10283
聲卡900 117 1017
會(huì)計(jì)分錄
借方:銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款。
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-平板電腦
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-聲卡
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-(銷項(xiàng)稅)
例:202年1月19日,武漢徐氏貿(mào)易有限公司以含稅單價(jià)1130元售出平板電腦10臺(tái),以含稅單價(jià)113元贈(zèng)送聲卡10張。
方法二。
總銷售額=101130=11300元。
折扣金額=10113=1130元
計(jì)費(fèi)情況:反映平板電腦和聲卡的價(jià)格,然后發(fā)放一次性優(yōu)惠金額。折扣金額=聲卡的金額
開(kāi)票:總金額、稅額、價(jià)格和稅。
平板電腦10000 1300 11300
聲卡1000 130 1130
一件優(yōu)惠1000 -130 -1130
會(huì)計(jì)分錄
借方:銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款。
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-平板電腦
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-(銷項(xiàng)稅)
第三,銷售退貨
銷售退貨、開(kāi)票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)、不符合發(fā)票作廢條件或部分退貨、銷售折扣的,才能開(kāi)具紅字發(fā)票。
目前普通發(fā)票、電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票不需要開(kāi)具紅字信息表,開(kāi)票時(shí)可以直接開(kāi)具紅字發(fā)票,只有增值稅專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字信息表。
(1)、買方申請(qǐng)
當(dāng)買方申請(qǐng)開(kāi)具紅色專用發(fā)票時(shí),根據(jù)藍(lán)色專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額抵扣情況,可以分為兩種方式:
已扣除時(shí),只要選擇發(fā)票類型,就不需要填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的藍(lán)色發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)。
如未扣除,應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇發(fā)票類型,并填寫(xiě)相應(yīng)的藍(lán)色發(fā)票代碼和編號(hào)。
(2)賣方申請(qǐng)開(kāi)具紅色專用發(fā)票,根據(jù)實(shí)際情況選擇原因后選擇發(fā)票種類,并填寫(xiě)相應(yīng)的藍(lán)色發(fā)票代碼和號(hào)碼。
例:202年1月6日,武漢徐氏貿(mào)易有限公司開(kāi)出上月銷售退貨紅票,貨款已通過(guò)支付寶返還給客戶。
我們收到紅字增值稅發(fā)票后,填制了憑證會(huì)計(jì)分錄:
借:其他貨幣資金-支付寶
貸款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
退庫(kù)時(shí),根據(jù)入庫(kù)單和原結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額進(jìn)行反結(jié)轉(zhuǎn)。比如原來(lái)的結(jié)轉(zhuǎn)是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
借:庫(kù)存商品
貸款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:
4.銷售折扣
商業(yè)企業(yè)因質(zhì)量等原因給予客戶銷售折扣的,應(yīng)先開(kāi)具紅字發(fā)票沖減原銷售收入,再按折扣金額重新開(kāi)具發(fā)票確認(rèn)銷售收入。