特殊銷售業(yè)務(wù)

特殊銷售業(yè)務(wù)包括：1。視同銷售；二、買一送一銷售和打折銷售；第三，銷售退貨和折扣

1.視同銷售

給顧客的商品回扣被視為銷售。

1、第一種會(huì)計(jì)處理方法：

借方：銷售費(fèi)用-回扣(貸方合計(jì))

貸：庫(kù)存商品(成本價(jià))

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-(銷項(xiàng)稅額)(正常銷售價(jià)格稅率計(jì)算)

2、第二種會(huì)計(jì)處理方法：

借方：銷售費(fèi)用-回扣(貸方合計(jì))

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(正常銷售價(jià)格)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(正常銷售價(jià)格稅率)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(成本價(jià))

貸：庫(kù)存商品(成本價(jià))

對(duì)于對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，年終結(jié)算和支付調(diào)整應(yīng)分兩種方式進(jìn)行調(diào)整。(1)一是計(jì)算視同銷售收入；(2)其他是捐贈(zèng)支出。

二、買一送一銷售和打折銷售

《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕875號(hào))規(guī)定，企業(yè)以兩種方式組合銷售自有商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按每種商品公允價(jià)值的比例分享銷售總額，確認(rèn)銷售收入。

根據(jù)《關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》(國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)):

納稅人打折銷售貨物，在同一張發(fā)票的“金額”欄中分別注明銷售額和折扣金額的，可以按照打折后的銷售額征收增值稅。同一張發(fā)票的“金額”欄未注明折扣金額，僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣金額的，折扣金額不得從銷售額中扣除。

一般來(lái)說(shuō)，主要產(chǎn)品和贈(zèng)品開(kāi)具在同一張發(fā)票上，有兩種開(kāi)票方式：

1.根據(jù)主要產(chǎn)品和贈(zèng)品的公允價(jià)值比例分?jǐn)備N售總額，并根據(jù)分?jǐn)偨痤~對(duì)主要產(chǎn)品和贈(zèng)品開(kāi)具發(fā)票；

2.按公允價(jià)值金額對(duì)主要產(chǎn)品和贈(zèng)品開(kāi)具發(fā)票，將贈(zèng)品的公允價(jià)值列為折扣金額；

例：202年1月19日，武漢徐氏貿(mào)易有限公司以含稅單價(jià)1130元銷售平板電腦10臺(tái)，以含稅單價(jià)113元贈(zèng)送聲卡10張。

方法一�？備N售額=101130=11300元。

平板電腦的公允價(jià)值比率=(101130)/(101130)(10113)=1

聲卡的公允價(jià)值比率=(10113)/(101130)(10113)=1

平板電腦分?jǐn)備N售額=1130010283元。細(xì)分價(jià)格9100元，含稅1183元。

聲卡分享的銷售金額=113001017元。細(xì)分價(jià)格900元，含稅117元。

開(kāi)票：總金額、稅額、價(jià)格和稅。

平板電腦9100 1183 10283

聲卡900 117 1017

會(huì)計(jì)分錄

借方：銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-平板電腦

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-聲卡

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-(銷項(xiàng)稅)

例：202年1月19日，武漢徐氏貿(mào)易有限公司以含稅單價(jià)1130元售出平板電腦10臺(tái)，以含稅單價(jià)113元贈(zèng)送聲卡10張。

方法二。

總銷售額=101130=11300元。

折扣金額=10113=1130元

計(jì)費(fèi)情況：反映平板電腦和聲卡的價(jià)格，然后發(fā)放一次性優(yōu)惠金額。折扣金額=聲卡的金額

開(kāi)票：總金額、稅額、價(jià)格和稅。

平板電腦10000 1300 11300

聲卡1000 130 1130

一件優(yōu)惠1000 -130 -1130

會(huì)計(jì)分錄

借方：銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-平板電腦

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-(銷項(xiàng)稅)

第三，銷售退貨

銷售退貨、開(kāi)票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)、不符合發(fā)票作廢條件或部分退貨、銷售折扣的，才能開(kāi)具紅字發(fā)票。

目前普通發(fā)票、電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票不需要開(kāi)具紅字信息表，開(kāi)票時(shí)可以直接開(kāi)具紅字發(fā)票，只有增值稅專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字信息表。

(1)、買方申請(qǐng)

當(dāng)買方申請(qǐng)開(kāi)具紅色專用發(fā)票時(shí)，根據(jù)藍(lán)色專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額抵扣情況，可以分為兩種方式：

已扣除時(shí)，只要選擇發(fā)票類型，就不需要填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的藍(lán)色發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)。

如未扣除，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇發(fā)票類型，并填寫(xiě)相應(yīng)的藍(lán)色發(fā)票代碼和編號(hào)。

(2)賣方申請(qǐng)開(kāi)具紅色專用發(fā)票，根據(jù)實(shí)際情況選擇原因后選擇發(fā)票種類，并填寫(xiě)相應(yīng)的藍(lán)色發(fā)票代碼和號(hào)碼。

例：202年1月6日，武漢徐氏貿(mào)易有限公司開(kāi)出上月銷售退貨紅票，貨款已通過(guò)支付寶返還給客戶。

我們收到紅字增值稅發(fā)票后，填制了憑證會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金-支付寶

貸款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

退庫(kù)時(shí)，根據(jù)入庫(kù)單和原結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額進(jìn)行反結(jié)轉(zhuǎn)。比如原來(lái)的結(jié)轉(zhuǎn)是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

借：庫(kù)存商品

貸款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

4.銷售折扣

商業(yè)企業(yè)因質(zhì)量等原因給予客戶銷售折扣的，應(yīng)先開(kāi)具紅字發(fā)票沖減原銷售收入，再按折扣金額重新開(kāi)具發(fā)票確認(rèn)銷售收入。