企業(yè)經(jīng)常有促銷、打折、贈送等活動。本文舉例說明了各種情況,并逐一列出了相應(yīng)的會計(jì)分錄。
注1:以下標(biāo)價、價值、價格等。除非特別說明,所有都包含(增值稅)稅。
第一,全面削減
某公司大型商場,增值稅一般納稅人!拔逡弧逼陂g開展促銷活動,規(guī)定顧客商場購物金額每超過300元,可減100元。客戶張三買一件風(fēng)衣,價格1000元;按照推廣規(guī)定,張三實(shí)際付出了700元的代價。
甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理如下
借:銀行存款700
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
注2:銷售額是指納稅人為應(yīng)稅銷售收取的全部價款和價外費(fèi)用。
第二,贈送代金券
b公司的大型商場,增值稅一般納稅人。“五一”促銷活動期間,規(guī)定顧客每次購物金額超過300元,可贈送100元代金券,直接用于下次購物?蛻衾钏馁I外套,價格1000元;張三實(shí)際支付了1000元的價格,商場根據(jù)促銷規(guī)定,贈送李四300元的代金券。
甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理如下
借方:銀行1000。
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
預(yù)收賬款300
注3:由于上述“代金券”下次將直接以現(xiàn)金形式使用,自然這次相當(dāng)于預(yù)付款。
注4:消費(fèi)券、代金券、代金券、優(yōu)惠券等。企業(yè)以折扣價或折扣價捐贈的,不需要按“偶然所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。
第三,購買和給予
C公司的大型商場,增值稅一般納稅人!拔逡弧逼陂g,顧客在商場購物金額每滿500元,贈送價值125元的禮品?蛻敉跷遒I外套,價格1000元;張三實(shí)際支付了1000元的價款,商場根據(jù)促銷規(guī)定,送給李四價值250元的禮品。以上大衣單位成本500元,贈品成本120元。
甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理如下
借方:銀行1000。
貸款:主營業(yè)務(wù)收入——大衣(1000/1000/1250)。
——禮品(1000/250/1250)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(1000/)
借:主營業(yè)務(wù)成本——外套500
——禮品120
信用:現(xiàn)貨——大衣500
——禮品120
注5:企業(yè)以買一贈一的方式銷售自己的商品,不屬于捐贈,應(yīng)按每項(xiàng)商品公允價值的比例分享銷售總額,確認(rèn)每項(xiàng)商品的銷售收入。
第四,免費(fèi)贈送
d公司的大型商場,增值稅一般納稅人。“五一”期間將開展促銷活動,規(guī)定顧客可獲贈價值50元禮品(無論有無購買行為)。顧客劉釗在五一期間進(jìn)入該商場,并獲得價值50元的禮品。以上禮物花了30元。
甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理如下
借方:銷售費(fèi)用
貸:庫存商品30
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(50/13)
——個人所得稅(50/20)
注6:單位或個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或采購的貨物無償贈送給其他單位或個人的,視同銷售貨物,其銷售額(視同營業(yè)稅)按照納稅人近期同類貨物的平均銷售價格確定。
注7:企業(yè)在業(yè)務(wù)推廣、廣告宣傳等活動中隨意向本單位以外的個人贈送禮品(含網(wǎng)絡(luò)紅包),企業(yè)在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品。個人所得稅按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納。
注8:不得因?qū)嵨镔浥c扣繳個人所得稅;只有贈與物(50元)才可以視為稅后部分(即1-20=80),可以換算稅前金額,然后計(jì)算個人所得稅。這個例子相當(dāng)于同時給“50元實(shí)物和人民幣現(xiàn)金”,代扣個人所得稅人民幣。
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