企業(yè)經(jīng)常有促銷、打折、贈(zèng)送等活動(dòng)。本文舉例說明了各種情況，并逐一列出了相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

注1:以下標(biāo)價(jià)、價(jià)值、價(jià)格等。除非特別說明，所有都包含(增值稅)稅。

第一，全面削減

某公司大型商場，增值稅一般納稅人�！拔逡弧逼陂g開展促銷活動(dòng)，規(guī)定顧客商場購物金額每超過300元，可減100元。客戶張三買一件風(fēng)衣，價(jià)格1000元；按照推廣規(guī)定，張三實(shí)際付出了700元的代價(jià)。

甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下

借：銀行存款700

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

注2:銷售額是指納稅人為應(yīng)稅銷售收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

第二，贈(zèng)送代金券

b公司的大型商場，增值稅一般納稅人�！拔逡弧贝黉N活動(dòng)期間，規(guī)定顧客每次購物金額超過300元，可贈(zèng)送100元代金券，直接用于下次購物。客戶李四買外套，價(jià)格1000元；張三實(shí)際支付了1000元的價(jià)格，商場根據(jù)促銷規(guī)定，贈(zèng)送李四300元的代金券。

甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下

借方：銀行1000。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

預(yù)收賬款300

注3:由于上述“代金券”下次將直接以現(xiàn)金形式使用，自然這次相當(dāng)于預(yù)付款。

注4:消費(fèi)券、代金券、代金券、優(yōu)惠券等。企業(yè)以折扣價(jià)或折扣價(jià)捐贈(zèng)的，不需要按“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

第三，購買和給予

C公司的大型商場，增值稅一般納稅人。“五一”期間，顧客在商場購物金額每滿500元，贈(zèng)送價(jià)值125元的禮品�？蛻敉跷遒I外套，價(jià)格1000元；張三實(shí)際支付了1000元的價(jià)款，商場根據(jù)促銷規(guī)定，送給李四價(jià)值250元的禮品。以上大衣單位成本500元，贈(zèng)品成本120元。

甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下

借方：銀行1000。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入——大衣(1000/1000/1250)。

——禮品(1000/250/1250)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(1000/)

借：主營業(yè)務(wù)成本——外套500

——禮品120

信用：現(xiàn)貨——大衣500

——禮品120

注5:企業(yè)以買一贈(zèng)一的方式銷售自己的商品，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按每項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例分享銷售總額，確認(rèn)每項(xiàng)商品的銷售收入。

第四，免費(fèi)贈(zèng)送

d公司的大型商場，增值稅一般納稅人�！拔逡弧逼陂g將開展促銷活動(dòng)，規(guī)定顧客可獲贈(zèng)價(jià)值50元禮品(無論有無購買行為)。顧客劉釗在五一期間進(jìn)入該商場，并獲得價(jià)值50元的禮品。以上禮物花了30元。

甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下

借方：銷售費(fèi)用

貸：庫存商品30

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(50/13)

——個(gè)人所得稅(50/20)

注6:單位或個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或采購的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人的，視同銷售貨物，其銷售額(視同營業(yè)稅)按照納稅人近期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

注7:企業(yè)在業(yè)務(wù)推廣、廣告宣傳等活動(dòng)中隨意向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(含網(wǎng)絡(luò)紅包)，企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品。個(gè)人所得稅按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納。

注8:不得因?qū)嵨镔?zèng)與扣繳個(gè)人所得稅；只有贈(zèng)與物(50元)才可以視為稅后部分(即1-20=80)，可以換算稅前金額，然后計(jì)算個(gè)人所得稅。這個(gè)例子相當(dāng)于同時(shí)給“50元實(shí)物和人民幣現(xiàn)金”，代扣個(gè)人所得稅人民幣。

如有其他財(cái)稅問題，可關(guān)注“植被財(cái)稅”，直接留言給co