企業(yè)的產(chǎn)品樣品屬于“庫存商品”下二級科目設(shè)置的“樣品展品”。同時記入“營業(yè)外支出(新規(guī)定計入銷售費用)”或“銷售費用”科目。

展會期間的會計分錄如下

借；銷售費用(營業(yè)費用)

貸款：庫存商品-樣本展品

收回時會扣除銷售費用(營業(yè)費用)。

借：庫存商品-樣本展品

貸：銷售費用(營業(yè)費用)

銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費用。包括包裝費、運(yùn)輸費、廣告費、裝卸費、保險費、寄售費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費、修理費、材料消耗、低值易耗品攤銷等費用。與銷售相關(guān)的差旅費應(yīng)計入銷售費用。

不同公司規(guī)范的會計分錄不一樣。以下是不同規(guī)格的錄入方法：

1.一般納稅人

借：銷售費用-樣品費用100。

貸：庫存商品85.47

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額14.53；

2.小規(guī)模

借：銷售費用-樣品費用100。

貸：庫存商品97.08

貸：應(yīng)交稅費：應(yīng)交增值稅-銷項稅額2.92

：

樣本庫存條目：

借：庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)。

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

正常生產(chǎn)中使用的，計入“制造費用”，期末分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本。

如果用于開發(fā)新產(chǎn)品，將被列入“R amp; ampd .支出”并可在項目完成后資本化為無形資產(chǎn)或庫存商品；非資本化轉(zhuǎn)入quot;管理費用---- R amp; amp；支出quot;

如果用于客戶做的樣品，計入銷售費用。

為了理清會計科目之間的關(guān)系，充分認(rèn)識會計科目的性質(zhì)和作用，進(jìn)而更加科學(xué)規(guī)范地設(shè)置會計科目，以便更好地進(jìn)行會計核算和會計監(jiān)督，有必要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對會計科目進(jìn)行分類。會計科目分類的標(biāo)準(zhǔn)主要有三個：一是會計科目的分類；二是會計信息的詳細(xì)程度；三是會計科目的經(jīng)濟(jì)用途。

借：庫存商品貸：以現(xiàn)金購買的商品(以下簡稱產(chǎn)品)作為樣品，無論是用于長期展示還是短期促銷，都應(yīng)按其最終處理：差價銷售，這種情況下的會計處理類似于正常的銷售業(yè)務(wù)。

發(fā)出樣品時，借記“——發(fā)出商品樣品”，貸記“庫存商品”；在實際銷售中，庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。按可變價格收入借記，貸記主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金——和應(yīng)交增值稅(銷項稅額)；同時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“——發(fā)出商品樣品”；如果收入過低，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整，將增加的流轉(zhuǎn)稅計入銷售費用是適當(dāng)?shù)�。如果收�?不含稅)低于商品的賬面成本，考慮到管理需要，將銷售費用的差額包括在內(nèi)是合適的。

(2)免費贈送，視同銷售征稅。根據(jù)其成本和應(yīng)計稅額，借記“銷售費用”，貸記“——發(fā)出商品樣品”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。

回收廢品，按回收的貼現(xiàn)金額借記“原材料”和“庫存商品”，貸記“——發(fā)出商品樣品”，按差額借記“銷售費用”。在增值稅方面，對于前兩種情況，無疑需要征收增值稅。

第三種情況，應(yīng)該不需要征收增值稅。所得稅方面，根據(jù)和(國發(fā)〔2008〕828號)的規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人進(jìn)行營銷或銷售的，由于資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生了變化，不屬于內(nèi)部處置，所得稅應(yīng)視為銷售確定收入。

企業(yè)發(fā)生上述情況時，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)同期同類資產(chǎn)對外銷售價格確定企業(yè)取得的資產(chǎn)銷售收入；對于屬于外購的資產(chǎn)，可以按照購買時的價格確定銷售收入。原則上，這一規(guī)定也是針對前兩種情況的。