一般情況下，退回外購商品時，應(yīng)根據(jù)外購商品的分錄進行沖減，如果涉及到稅，應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅。那么退回進項稅的會計分錄怎么做呢？可以用應(yīng)付賬款借方、原材料貸方、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項轉(zhuǎn)出)科目進行核算。詳情請見下文。

第一，采購?fù)素浕�本要按照采購分錄沖，如果涉及到稅額，就要按照輸入轉(zhuǎn)出項核算。也可以用相反方向的正分錄，借記應(yīng)付賬款，貸記原材料，貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(投入——產(chǎn)出)科目。

收到退款

借：庫存現(xiàn)金。

貸款：庫存商品

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進項稅。

結(jié)轉(zhuǎn)成本沖銷

借：庫存商品

貸款：主營業(yè)務(wù)成本

二、購進原材料，進項稅額已在當(dāng)月認(rèn)證并扣除。5月份因材料質(zhì)量問題退貨，5月份報關(guān)單上進項稅已經(jīng)轉(zhuǎn)出，不合適，因為如果進項稅發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，買方需要向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局申請《開具紅字發(fā)票通知單》。

賣方開具蓋有稅務(wù)局認(rèn)可的《開具紅字發(fā)票通知單》公章的負(fù)面發(fā)票，買方憑負(fù)面發(fā)票入賬。負(fù)數(shù)發(fā)票無法認(rèn)證，申報時會將進項稅轉(zhuǎn)出。在沒有收到負(fù)發(fā)票的情況下，不應(yīng)該轉(zhuǎn)出進項稅。既然已經(jīng)報了轉(zhuǎn)出，就要盡快補開負(fù)發(fā)票。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)不用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或者用于集體福利、個人消費的，其支付的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

在實際工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)納稅人當(dāng)期購進的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未事先確定用于生產(chǎn)或者非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進項稅額已從當(dāng)期銷項稅額中扣除的情況。已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)改變用途時，

用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等。當(dāng)外購商品發(fā)生非正常損失時，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，外購商品或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，應(yīng)從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中扣除，在會計處理中記為“轉(zhuǎn)出的進項稅額”。

兩者的主要區(qū)別在于，進項稅的轉(zhuǎn)出只是將原來包含在進項稅中的不可抵扣部分轉(zhuǎn)出，而不考慮所購貨物的增值情況；視同銷售銷項稅按照貨物增值后的價值計算，其與貨物進項稅的差額為應(yīng)繳納的增值稅。

我們應(yīng)該很好地理解文章中的這句話。其實采購?fù)素泦慰梢愿鶕?jù)采購的入賬進行沖正，進項稅如果涉及到稅就可以轉(zhuǎn)出。關(guān)于企業(yè)增值稅進項稅額不可抵扣，文中也有提到相關(guān)政策。想了解更多相關(guān)政策，可以咨詢會計教練的老師，也可以關(guān)注會計教練，不定期獲取會計新聞。如果您想了解更多關(guān)于返還進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄，可以點擊下面的鏈接免費獲取會計分錄數(shù)據(jù)包！

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