交易性資產(chǎn)是指企業(yè)近期出售并持有的資產(chǎn),目的是賺取差價。與交易資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄有哪些?
與交易資產(chǎn)相關(guān)的會計處理
(1)企業(yè)取得交易性資產(chǎn)時的會計分錄:
借方:交易資產(chǎn)成本——
應(yīng)收股利(取得時已宣布但尚未支付的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到期但尚未支付的債券利息)
貸款:存放其他貨幣資金33,354用于投資(已付價款)。
借:投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:其他貨幣資金等。(已支付的交易費(fèi)用)
(2)持有交易性資產(chǎn)期間,被投資單位宣告支付現(xiàn)金股利或按照資產(chǎn)負(fù)債表日的債券票面利率計算利息。
借方:應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸款:投資收益
(3)收到現(xiàn)金股利或債券利息的會計分錄:
借方:銀行存款
貸項(xiàng):應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
(4)資產(chǎn)負(fù)債表日,按照公允價值計量,公允價值與賬面余額的差額計入當(dāng)期損益。
資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性資產(chǎn)公允價值與賬面余額之間差額的會計分錄為:
借方:交易資產(chǎn)公允價值變動——(公允價值與賬面余額的差額)
信用:公允價值變動的收益和損失
資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價值與賬面余額之間差額的會計分錄為:
借:公允價值變動損益
貸:交易資產(chǎn)公允價值變動——(公允價值與賬面余額的差額)
(五)出售交易資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到的金額為基礎(chǔ)。
借方:銀行存款
產(chǎn)量
交易資產(chǎn)公允價值變動——
貸款:交易資產(chǎn)成本——
交易資產(chǎn)-公允價值變動
投資收益(處置收益)