借方:銀行存款——農(nóng)民工工資專用賬戶
貸款:合同結(jié)算
(一般稅)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
(或簡單課稅)應(yīng)付稅款-簡單課稅
(或小規(guī)模)應(yīng)交稅費(fèi)——建造過程中實(shí)際應(yīng)交增值稅已達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,異地項(xiàng)目就地預(yù)繳。地方項(xiàng)目不需要預(yù)繳稅款,總承包企業(yè)按規(guī)定開具增值稅專用票或有稅率的普通票。
二是總承包企業(yè)支付農(nóng)民工工資。
(一)總承包單位從其直接承包的專業(yè)分包和勞務(wù)分包單位支付農(nóng)民工工資。
1、總承包企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
借:合同履行成本-分包成本
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款(農(nóng)民工工資專用賬戶)
簡單稅目,全額計(jì)入項(xiàng)目建設(shè)成本;如未及時(shí)取得專用票,可暫全額計(jì)入建設(shè)成本。取得專用票后,進(jìn)項(xiàng)稅額從成本中沖減,不屬于應(yīng)交增值稅明細(xì)科目“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的核算范圍。
2.分包商的會(huì)計(jì)處理
1)工資的計(jì)提:
借:合同履行成本-人工成本
貸款:應(yīng)付工資-工資(應(yīng)付工資)
應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保障(部分由單位承擔(dān))
2)扣除社保和個(gè)稅;
借方:應(yīng)付款-工資(應(yīng)付工資)
貸款:其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等。(個(gè)人承擔(dān)部分)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
應(yīng)收賬款-總承包商代農(nóng)民工支付的工資(實(shí)際工資)
3)總承包企業(yè)提交工資表后,支付農(nóng)民工工資:
借方:應(yīng)收賬款——總包商代農(nóng)民工支付的工資(實(shí)際工資)
貸款:合同結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)