借方：銀行存款——農(nóng)民工工資專用賬戶

貸款：合同結(jié)算

(一般稅)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

(或簡(jiǎn)單課稅)應(yīng)付稅款-簡(jiǎn)單課稅

(或小規(guī)模)應(yīng)交稅費(fèi)——建造過程中實(shí)際應(yīng)交增值稅已達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，異地項(xiàng)目就地預(yù)繳。地方項(xiàng)目不需要預(yù)繳稅款，總承包企業(yè)按規(guī)定開具增值稅專用票或有稅率的普通票。

二是總承包企業(yè)支付農(nóng)民工工資。

(一)總承包單位從其直接承包的專業(yè)分包和勞務(wù)分包單位支付農(nóng)民工工資。

1、總承包企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

借：合同履行成本-分包成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款(農(nóng)民工工資專用賬戶)

簡(jiǎn)單稅目，全額計(jì)入項(xiàng)目建設(shè)成本；如未及時(shí)取得專用票，可暫全額計(jì)入建設(shè)成本。取得專用票后，進(jìn)項(xiàng)稅額從成本中沖減，不屬于應(yīng)交增值稅明細(xì)科目“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的核算范圍。

2.分包商的會(huì)計(jì)處理

1)工資的計(jì)提：

借：合同履行成本-人工成本

貸款：應(yīng)付工資-工資(應(yīng)付工資)

應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保障(部分由單位承擔(dān))

2)扣除社保和個(gè)稅；

借方：應(yīng)付款-工資(應(yīng)付工資)

貸款：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等。(個(gè)人承擔(dān)部分)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

應(yīng)收賬款-總承包商代農(nóng)民工支付的工資(實(shí)際工資)

3)總承包企業(yè)提交工資表后，支付農(nóng)民工工資：

借方：應(yīng)收賬款——總包商代農(nóng)民工支付的工資(實(shí)際工資)

貸款：合同結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)