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收捐贈款的會計分錄

2023-03-25 14:01:40深圳會計培訓(xùn)

按照《新會計準則》的規(guī)定,企業(yè)捐贈資產(chǎn)的價值作為“捐贈利潤”直接計入“營業(yè)外收入”的會計科目,那么企業(yè)捐贈資產(chǎn)的會計分錄應(yīng)該怎么處理呢?

企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的會計分錄

1.如果接受貨幣資金:

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金。

貸款:營業(yè)外收入-捐贈收益

2.接受非貨幣資金的,應(yīng)當按照公允價值入賬:

借:庫存商品/固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)

貸款:營業(yè)外收入-捐贈收益

營業(yè)外收入怎么理解?

營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分,主要指與其日常經(jīng)營活動不直接相關(guān)的各種收益。營業(yè)外收入主要包括:企業(yè)合并損益、市場利潤、因債權(quán)人原因無法支付的應(yīng)付賬款、政府補助、教育費附加返還、罰款收入、捐贈收益等。為了反映和監(jiān)督企業(yè)的營業(yè)外收入,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”科目。貸款人在本科目登記的企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入,登記期末借款人轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的金額,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目期末無余額。

如何理解銀行存款?

銀行存款是存放在銀行的貨幣,是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每個企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款賬戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。除規(guī)定限額內(nèi)的少量現(xiàn)金外,企業(yè)的貨幣資金必須存入銀行。企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算賬戶存款、信用證存款、對外存款等。出納負責銀行存款的收付。每一筆銀行存款收支業(yè)務(wù),都必須以經(jīng)過審核驗證的原始憑證為依據(jù)。

在會計上,銀行存款屬于資產(chǎn)。最后的余額在借方。在會計分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。收到的現(xiàn)金捐贈的會計分錄

借方:銀行存款

貸款:營業(yè)外收入

接受固定資本捐贈的會計分錄

接受捐贈的公司收到對方捐贈的固定資產(chǎn)時,應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的價值確定成本。如果是一般納稅人,取得專用票的,還應(yīng)當確定匹配的進項稅額。由于是無償捐贈,計入營業(yè)外收入,其會計分錄如下:

借:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費-銷項稅-進項稅

貸款:營業(yè)外收入-捐贈收入

捐贈的會計分錄

借:營業(yè)外支出

貸款:銀行存款

學(xué)期結(jié)束

借方:本年利潤

貸款:營業(yè)外支出

營業(yè)外支出是公司產(chǎn)生的與日;顒硬恢苯酉嚓P(guān)的各種損失,主要包括非流動資產(chǎn)損失(指非流動資產(chǎn)因自然災(zāi)害等原因遭受破壞而產(chǎn)生的清理損失。)、捐贈費用、存貨損失(允許計入營業(yè)外支出)、非常損失(自然災(zāi)害等因素造成)、處罰費用(行政處罰、稅務(wù)處罰、其他違反規(guī)定或合同支付的罰款等。

實體捐贈的會計分錄

借:營業(yè)外支出

貸款:庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

實物捐贈不是公司的日常經(jīng)營活動,也不是公司的正常運營,而是與經(jīng)營活動無關(guān)的費用。因此,在財務(wù)核算中不會對收入進行處理,而是要按照成本進行轉(zhuǎn)移,需要對本年利潤進行調(diào)整。大家也要考慮到捐款的稅前扣除。稅法允許捐贈費用稅前扣除的比例為12。


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