1.如果企業(yè)根據(jù)職工的工作性質和特點,按在職職工人數(shù)進行統(tǒng)一生產(chǎn),要求上班著裝的,可以不列入福利費。根據(jù)《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第二條規(guī)定,“根據(jù)企業(yè)的工作性質和特點,企業(yè)生產(chǎn)的、員工在工作中所需的著裝費用,可根據(jù)shuminghao 123 @ QQ.com第二十七條的規(guī)定,作為企業(yè)的合理費用在稅前扣除”,將服務費用直接作為公司的合理成本費用。
現(xiàn)行增值稅條例沒有規(guī)定工作服進項稅額的扣除,未計入福利費的工作服進項發(fā)票注明的稅額可以參照企業(yè)所得稅的規(guī)定扣除。
借:管理費用——工具費用
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸:銀行存款
2.但如果企業(yè)在商場購買衣服后發(fā)給員工,則應作為員工福利費,在取得專用發(fā)票時不能抵扣進項稅,由企業(yè)代扣代繳個人所得稅。
3.如果車間的工作服是先采購后按需發(fā)放,則在驗收入庫時計入新準則中的周轉材料——低值易耗品,領取時再按員工所屬部門計入相關費用賬戶。
4.特殊情況:如果是勞保支出,比如為了保證員工工作安全而佩戴安全帽,則歸類為勞保用品。根據(jù)《實施條例》第四十八條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護費用,允許扣除。一般理解的數(shù)額“合理”,即第一,必須是由于工作需要;二、為具有勞動關系的勞動者或提供者;3.限于一定的支出范圍:如工作服、手套、安全防護用品、防暑降溫用品等。
勞動保護費用,包括用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料等防暑降溫費用,屬于生產(chǎn)性福利,不作為勞動者的應納稅所得額征稅。
購買勞保用品取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。
借:管理費用-勞保用品
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸:銀行存款
會計處理:
第一種和第四種情況已經(jīng)處理過了,這里不再贅述。下面介紹福利費支出和車間工人服裝支出的處理。
1.如果你在商場買了分發(fā)給員工的衣服作為福利費:
累積時間:
借:管理費用-職工福利費
貸款清算:應付職工薪酬-職工福利費
付款時:
借:應付職工薪酬-職工福利費
貸款:管理費用-職工福利費
應交稅費-應交個人所得稅
銀行存款
納稅時:
借:應交稅費-應交個人所得稅
貸:銀行存款
2.先購買工作服,然后按需發(fā)放(比如車間工人的衣服)。
購買時:
借:周轉材料-低值易耗品
貸:銀行存款
收集時:
借:管理費用-工具費用
貸款:周轉材料-低值易耗品
1.如果企業(yè)根據(jù)職工的工作性質和特點,按在職職工人數(shù)進行統(tǒng)一生產(chǎn),要求上班著裝的,可以不列入福利費。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》(國家稅務總局公告2011年第34號)第二條規(guī)定,“根據(jù)企業(yè)工作的性質和特點,企業(yè)生產(chǎn)的、員工在工作中所需的著裝費用,可根據(jù)shuminghao 123 @ QQ.com第二十七條的規(guī)定,作為企業(yè)的合理費用在稅前扣除”,將服務費用直接作為公司的合理成本費用。
現(xiàn)行增值稅條例沒有規(guī)定工作服進項稅額的扣除,未計入福利費的工作服進項發(fā)票注明的稅額可以參照企業(yè)所得稅的規(guī)定扣除。
借:管理費用——工具費用
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸方:德銀行
3.如果車間的工作服是先采購后按需發(fā)放,則在驗收入庫時計入新準則中的周轉材料——低值易耗品,領取時再按員工所屬部門計入相關費用賬戶。
4.特殊情況:如果是勞保支出,比如為了保證員工工作安全而佩戴安全帽,則歸類為勞保用品。根據(jù)《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第四十八條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護費用,允許扣除。一般理解的數(shù)額“合理”,即第一,必須是由于工作需要;二、為具有勞動關系的勞動者或提供者;3.限于一定的支出范圍:如工作服、手套、安全防護用品、防暑降溫用品等。
勞動保護費用,包括用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料等防暑降溫費用,屬于生產(chǎn)性福利,不作為勞動者的應納稅所得額征稅。
購買勞保用品取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。
借:管理費用-勞保用品
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸:銀行存款
會計處理:
第一種和第四種情況已經(jīng)處理過了,這里不再贅述。下面介紹福利費支出和車間工人服裝支出的處理。
1.如果你在商場買了分發(fā)給員工的衣服作為福利費:
累積時間:
借:管理費用-職工福利費
貸款清算:應付職工薪酬-職工福利費
付款時:
借:應付職工薪酬-職工福利費
貸款:管理費用-職工福利費
應交稅費-應交個人所得稅
銀行存款
納稅時:
借:應交稅費-應交個人所得稅
貸:銀行存款
2.先購買工作服,然后按需發(fā)放(比如車間工人的衣服)。
購買時:
借:周轉材料-低值易耗品
貸:銀行存款
收集時:
借:管理費用-工具費用
貸款:周轉材料-低值易耗品