1.如果企業(yè)根據(jù)職工的工作性質(zhì)和特點(diǎn)，按在職職工人數(shù)進(jìn)行統(tǒng)一生產(chǎn)，要求上班著裝的，可以不列入福利費(fèi)。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第二條規(guī)定，“根據(jù)企業(yè)的工作性質(zhì)和特點(diǎn)，企業(yè)生產(chǎn)的、員工在工作中所需的著裝費(fèi)用，可根據(jù)shuminghao 123 @ QQ.com第二十七條的規(guī)定，作為企業(yè)的合理費(fèi)用在稅前扣除”，將服務(wù)費(fèi)用直接作為公司的合理成本費(fèi)用。

現(xiàn)行增值稅條例沒(méi)有規(guī)定工作服進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除，未計(jì)入福利費(fèi)的工作服進(jìn)項(xiàng)發(fā)票注明的稅額可以參照企業(yè)所得稅的規(guī)定扣除。

借：管理費(fèi)用——工具費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：銀行存款

2.但如果企業(yè)在商場(chǎng)購(gòu)買衣服后發(fā)給員工，則應(yīng)作為員工福利費(fèi)，在取得專用發(fā)票時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，由企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。

3.如果車間的工作服是先采購(gòu)后按需發(fā)放，則在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)計(jì)入新準(zhǔn)則中的周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品，領(lǐng)取時(shí)再按員工所屬部門計(jì)入相關(guān)費(fèi)用賬戶。

4.特殊情況：如果是勞保支出，比如為了保證員工工作安全而佩戴安全帽，則歸類為勞保用品。根據(jù)《實(shí)施條例》第四十八條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用，允許扣除。一般理解的數(shù)額“合理”，即第一，必須是由于工作需要；二、為具有勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者或提供者；3.限于一定的支出范圍：如工作服、手套、安全防護(hù)用品、防暑降溫用品等。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用，包括用人單位支付給勞動(dòng)者的工作服、解毒劑、清涼飲料等防暑降溫費(fèi)用，屬于生產(chǎn)性福利，不作為勞動(dòng)者的應(yīng)納稅所得額征稅。

購(gòu)買勞保用品取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用-勞保用品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：銀行存款

會(huì)計(jì)處理：

第一種和第四種情況已經(jīng)處理過(guò)了，這里不再贅述。下面介紹福利費(fèi)支出和車間工人服裝支出的處理。

1.如果你在商場(chǎng)買了分發(fā)給員工的衣服作為福利費(fèi)：

累積時(shí)間：

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

貸款清算：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

付款時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸款：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款

納稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

2.先購(gòu)買工作服，然后按需發(fā)放(比如車間工人的衣服)。

購(gòu)買時(shí)：

借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品

貸：銀行存款

收集時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工具費(fèi)用

貸款：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品

1.如果企業(yè)根據(jù)職工的工作性質(zhì)和特點(diǎn)，按在職職工人數(shù)進(jìn)行統(tǒng)一生產(chǎn)，要求上班著裝的，可以不列入福利費(fèi)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第二條規(guī)定，“根據(jù)企業(yè)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)，企業(yè)生產(chǎn)的、員工在工作中所需的著裝費(fèi)用，可根據(jù)shuminghao 123 @ QQ.com第二十七條的規(guī)定，作為企業(yè)的合理費(fèi)用在稅前扣除”，將服務(wù)費(fèi)用直接作為公司的合理成本費(fèi)用。

現(xiàn)行增值稅條例沒(méi)有規(guī)定工作服進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除，未計(jì)入福利費(fèi)的工作服進(jìn)項(xiàng)發(fā)票注明的稅額可以參照企業(yè)所得稅的規(guī)定扣除。

借：管理費(fèi)用——工具費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸方：德銀行

3.如果車間的工作服是先采購(gòu)后按需發(fā)放，則在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)計(jì)入新準(zhǔn)則中的周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品，領(lǐng)取時(shí)再按員工所屬部門計(jì)入相關(guān)費(fèi)用賬戶。

4.特殊情況：如果是勞保支出，比如為了保證員工工作安全而佩戴安全帽，則歸類為勞保用品。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》第四十八條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用，允許扣除。一般理解的數(shù)額“合理”，即第一，必須是由于工作需要；二、為具有勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者或提供者；3.限于一定的支出范圍：如工作服、手套、安全防護(hù)用品、防暑降溫用品等。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用，包括用人單位支付給勞動(dòng)者的工作服、解毒劑、清涼飲料等防暑降溫費(fèi)用，屬于生產(chǎn)性福利，不作為勞動(dòng)者的應(yīng)納稅所得額征稅。

購(gòu)買勞保用品取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用-勞保用品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：銀行存款

會(huì)計(jì)處理：

第一種和第四種情況已經(jīng)處理過(guò)了，這里不再贅述。下面介紹福利費(fèi)支出和車間工人服裝支出的處理。

1.如果你在商場(chǎng)買了分發(fā)給員工的衣服作為福利費(fèi)：

累積時(shí)間：

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

貸款清算：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

付款時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸款：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款

納稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

2.先購(gòu)買工作服，然后按需發(fā)放(比如車間工人的衣服)。

購(gòu)買時(shí)：

借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品

貸：銀行存款

收集時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工具費(fèi)用

貸款：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品