三階段減值會(huì)計(jì)分錄,減值會(huì)計(jì)分錄的三個(gè)階段
三階段減值會(huì)計(jì)分錄的詳細(xì)說明
三階段減值會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)要求,在公司財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)無形資產(chǎn)、有形資產(chǎn)和金融資產(chǎn)進(jìn)行減值計(jì)提的一種方法。根據(jù)IFRS 9(金融工具)和IAS 36(減值資產(chǎn))的規(guī)定,減值計(jì)提應(yīng)該分為三個(gè)階段進(jìn)行。
第一階段是資產(chǎn)分類階段,根據(jù)資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。根據(jù)債務(wù)工具的信用風(fēng)險(xiǎn),將債權(quán)資產(chǎn)劃分為良好信用風(fēng)險(xiǎn)、中等信用風(fēng)險(xiǎn)和差信用風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)貸款和應(yīng)收賬款的逾期狀況,將其劃分為低風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)。
第二階段是計(jì)量階段,根據(jù)資產(chǎn)的預(yù)期信用損失計(jì)提減值。在第一階段分類后的各個(gè)資產(chǎn)類別中,根據(jù)預(yù)期信用損失按比例計(jì)提減值。這一階段的計(jì)提減值是根據(jù)管理層根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和未來市場(chǎng)情況預(yù)測(cè)得出的。
第三階段是計(jì)量階段,根據(jù)資產(chǎn)的實(shí)際信用損失計(jì)提減值。一旦資產(chǎn)發(fā)生了減值事件,并且損失是無法逆轉(zhuǎn)的,就需要計(jì)提實(shí)際信用損失的減值。這一階段的計(jì)提減值是根據(jù)實(shí)際發(fā)生的信用損失確定的,具有可靠的證據(jù)支持。
舉例回答
以一家銀行為例,假設(shè)該銀行有一筆應(yīng)收賬款,根據(jù)其逾期情況,將其劃分為中風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)歷史經(jīng)驗(yàn)和未來市場(chǎng)情況的評(píng)估,管理層預(yù)計(jì)有10%的概率發(fā)生信用損失。這時(shí),銀行就需要進(jìn)行減值計(jì)提。
在第一階段資產(chǎn)分類時(shí),該應(yīng)收賬款被劃分為中風(fēng)險(xiǎn),這是一個(gè)信用風(fēng)險(xiǎn)較高的類別。
然后,在第二階段計(jì)量時(shí),銀行根據(jù)預(yù)期信用損失率10%計(jì)提減值。如果該應(yīng)收賬款為100,000美元,銀行將計(jì)提10,000美元的減值損失。
在第三階段計(jì)量時(shí),如果該應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生了損失,銀行將根據(jù)實(shí)際的信用損失金額進(jìn)一步計(jì)提減值。例如,如果實(shí)際信用損失為5,000美元,銀行將計(jì)提實(shí)際信用損失的5,000美元的減值。






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