小規(guī)模納稅人通過“庫存商品”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目購買禮品。具體賬務(wù)處理如下:
1、小規(guī)模納稅人購買禮品,會計(jì)分錄為:
借:庫存商品、
貸款:銀行存款,
2.當(dāng)禮品作為免費(fèi)禮品贈送給客戶時(shí):
借方:營業(yè)外支出,
貸:庫存商品、
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)尚未實(shí)行或已經(jīng)實(shí)行的免稅辦法,通過“應(yīng)交稅費(fèi)”和“應(yīng)收賬款”相關(guān)二級科目核算。
1、免稅辦法未實(shí)施,會計(jì)分錄為:
借:應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款,
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅),
2、實(shí)行免抵退稅辦法時(shí),會計(jì)分錄是:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口從國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅金中扣除),
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅),
3.收到免稅退款后:
借方:銀行存款,
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)。
企業(yè)對職工罰款時(shí),應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”和“營業(yè)外收入”相關(guān)二級科目核算。具體賬務(wù)處理如下:
1、企業(yè)罰款員工,會計(jì)分錄是:
借:應(yīng)付款-應(yīng)付款,
貸款:其他應(yīng)收款-職工罰款、
銀行存款
2.罰款收入確認(rèn)為營業(yè)外收入:
借:其他應(yīng)收款-員工罰款、
貸款:營業(yè)外收入。