在企業(yè)管理過程中，因保管人的疏忽而造成財(cái)產(chǎn)或現(xiàn)金的清查所產(chǎn)生的損失，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)使用哪些科目？

保管員疏忽造成的損失占什么科目？

保管人疏忽造成的損失計(jì)入其他應(yīng)收款。

現(xiàn)金庫存赤字：

借：未決財(cái)產(chǎn)的損失和溢出。

貸項(xiàng)：庫存現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款。

管理成本(找不到原因)

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余。

庫存赤字：

借：未決財(cái)產(chǎn)的損失和溢出。

貸款：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

借：原材料(剩余材料的回收)

其他應(yīng)收款(應(yīng)向相關(guān)人員或保險(xiǎn)公司收取賠償)

管理費(fèi)用(管理不善)

營業(yè)費(fèi)用(非常損失，如自然災(zāi)害等。)

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余。

管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的費(fèi)用。包括：開辦費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

什么是其他應(yīng)收款？

其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的各種應(yīng)收款項(xiàng)和暫付款項(xiàng)。

主要包括各類應(yīng)收賠款和罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)意外損失向相關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款；租賃套餐的應(yīng)收租金；

應(yīng)向員工收取的各種預(yù)付款，如為員工支付的水電費(fèi)、應(yīng)由員工承擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)等；交押金，比如租包交的押金；其他應(yīng)收款和暫付款。在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，出現(xiàn)次品的情況還是很常見的。企業(yè)對廢品的處理也是需要注意的事情。

“廢品損失”屬于成本范疇。

“廢品損失”的借方登記廢品的實(shí)際成本和次品的修理費(fèi)用；貸方登記廢品銷售的錢。這種方式產(chǎn)生廢物的實(shí)際成本，扣除出售廢物回收的錢后，就是企業(yè)產(chǎn)生廢物的實(shí)際成本。

需要注意的是，企業(yè)的浪費(fèi)損失需要分兩種情況。如果是正常的生產(chǎn)損失，自然需要企業(yè)自己承擔(dān)；如果是人為因素造成的，相關(guān)負(fù)責(zé)人自然要承擔(dān)相關(guān)損失。

企業(yè)的缺陷產(chǎn)品根據(jù)能否修復(fù)分為可修復(fù)廢品和不可修復(fù)廢品。

1.可修復(fù)的廢品

企業(yè)可修復(fù)的廢品，經(jīng)修復(fù)后可正常使用或可降價(jià)出售。

即便如此，修理廢品的費(fèi)用也需要通過借記“廢品損失”科目來核算。畢竟由于廢品的出現(xiàn)，維修廢品的成本就會(huì)出現(xiàn)。

2.不可修復(fù)的廢品

企業(yè)的廢品不僅能修，而且不能修。這里的不可修復(fù)是指這個(gè)產(chǎn)品無法修復(fù)或者沒有修復(fù)價(jià)值。

比如產(chǎn)品的價(jià)格是444，修廢品的費(fèi)用會(huì)達(dá)到666。作為想要盈利的公司，當(dāng)然不會(huì)做這樣的事情。

但是，不能修改的廢品，只是意味著它沒有修復(fù)價(jià)值，而不是說它沒有價(jià)值。畢竟就算廢品修不好，賣了也能收回一點(diǎn)錢。

但企業(yè)出售廢品的收入不能確定為“收入”，而應(yīng)沖減廢品造成的損失。這一點(diǎn)我們需要特別注意。

1.“三包”損失

企業(yè)的產(chǎn)品售出后，因“三包”問題不修理可以減少的費(fèi)用，不需要通過廢品損失核算。

企業(yè)降價(jià)銷售后，影響企業(yè)凈利潤。

2.監(jiān)護(hù)權(quán)的喪失

企業(yè)產(chǎn)品入庫待售期間，因保管不當(dāng)造成的損失不能通過廢品損失核算。

因保管不當(dāng)造成的損失，企業(yè)需要向企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人索賠。當(dāng)然，如果是自然災(zāi)害，就不能用廢品損失來核算，而應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)外支出”！

出售廢品的收入雖然不在“收入”科目核算，但回收的價(jià)值會(huì)間接影響企業(yè)的凈利潤。企業(yè)也需要合法合法的處理這部分收入。

企業(yè)絕不能把賣廢品的收益當(dāng)成自己的小金庫！只要企業(yè)有小金庫行為，就一定會(huì)涉及偷稅漏稅，企業(yè)需要提高涉稅認(rèn)識。

企業(yè)要明白，自己的生產(chǎn)銷售活動(dòng)占用了社會(huì)公共資源，需要社會(huì)責(zé)任和擔(dān)當(dāng)。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任最好的方式就是做一個(gè)合格的納稅人！

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