[2021]184號

中興財(cái)光華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、陳發(fā)勇、王軍：

經(jīng)查，您在北京騰信創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)營銷技術(shù)有限公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(中興財(cái)光華審會字[2021]第319028號)的實(shí)務(wù)中存在以下問題：

一、風(fēng)險(xiǎn)評估和控制測試

未能正確評估重大錯(cuò)報(bào)和相關(guān)資本占用欺詐的風(fēng)險(xiǎn)；未正確記錄部分貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性的評價(jià)過程；收入周期控制測試不包含單個(gè)重要組成部分的樣本。

上述情況不符合《中國注冊會計(jì)師審準(zhǔn)則第1131號——工作底稿》第十條、《中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則第1141號——財(cái)務(wù)報(bào)表中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第三十九條、《中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則第1211號——通過了解被單位及其環(huán)境識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第二十九條、《中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施》第八條、第十五條、《中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則第1301號——證據(jù)》第十條的規(guī)定。

二、貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序和會計(jì)分錄測試。

一是部分預(yù)付款程序執(zhí)行不到位，關(guān)聯(lián)資金交易的合理性沒有完全實(shí)現(xiàn)；二是本期注銷的13個(gè)銀行賬戶未進(jìn)行函審確認(rèn)，稿件中未說明原因；三是沒有報(bào)告日未收到銀行回復(fù)等異常事項(xiàng)的審議記錄；四是未記錄大額銀行收付測試、銀行雙向流動(dòng)測試等實(shí)質(zhì)性程序的測試范圍和樣本選擇依據(jù)；五是沒有實(shí)施會計(jì)入行測試。

上述情況不符合《中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則第1101號——注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和工作的基本要求》第28條、《中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則第1131號——工作底稿》第10條、《中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則第1301號——證據(jù)》第10、13、15條、《中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則第1312號——函證》第12、17、21、23條、《中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則第1141號——財(cái)務(wù)報(bào)表中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第33條的規(guī)定。

三。報(bào)告和特別說明的披露

報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)意見特別說明信息披露不充分。如果在有保留意見的報(bào)告中沒有說明無法取得證據(jù)的原因，在報(bào)告和專項(xiàng)說明中沒有充分披露“受限”事項(xiàng)的形成過程和原因。

上述情況不符合《中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則第1502號——在報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》第21條和《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號——非標(biāo)準(zhǔn)意見及其涉及事項(xiàng)的處理（2020年修訂）》第6條的規(guī)定。

您的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》條例》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。你所應(yīng)當(dāng)關(guān)注執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施，加強(qiáng)質(zhì)量管理，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并在接到本決定之日起30日內(nèi)向我局書面報(bào)告。

對本監(jiān)督管理措施不服的，可以自收到本決定之日起60日內(nèi)向中國證監(jiān)會申請行政復(fù)議，也可以自收到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

中國證券監(jiān)督管理委員會北京監(jiān)管局

2021年11月12日