公司購買月餅時,應(yīng)根據(jù)月餅的實際用途計入相應(yīng)科目,一般涉及“庫存商品”、“應(yīng)付職工工資”等科目。具體的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做?
公司購買月餅的會計處理
如果公司購買月餅,會計處理主要分為以下幾種情況:
1.購買月餅時:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸:銀行存款
2.購買月餅作為職工福利時,企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄如下:
借:管理費等。
貸款:應(yīng)付款-非貨幣福利
實際分發(fā)時:
借項:應(yīng)付款-非貨幣福利
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
結(jié)轉(zhuǎn)成本時:
借方:主營業(yè)務(wù)成本
貸款:庫存商品
3.企業(yè)為客戶購買月餅時,應(yīng)編制的會計分錄如下:
借:管理費用/銷售費用-業(yè)務(wù)招待費
貸款:庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4.購買捐贈月餅時:
借:營業(yè)外支出
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本時:
借方:主營業(yè)務(wù)成本
貸款:庫存商品
企業(yè)發(fā)放月餅的涉稅處理
1.月餅作為福利費的進(jìn)項稅不得抵扣。根據(jù)《學(xué)樂佳人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條的規(guī)定,“生產(chǎn)或者委托加工的貨物,用于集體福利或者個人消費的,視為銷售貨物!
同時,公司將自己的月餅用于員工福利的,視同銷售,計算增值稅銷項稅額;如果公司將購買的月餅用于員工福利,則需要轉(zhuǎn)移這部分進(jìn)項稅。
2.發(fā)給員工的月餅屬于個人福利,應(yīng)計入當(dāng)期工資,應(yīng)代扣個人所得稅。《個人所得稅法》第十條規(guī)定:“個人取得的應(yīng)納稅所得,包括現(xiàn)金、實物和有價證券!
因此,企業(yè)發(fā)放的月餅屬于職工非貨幣性福利,應(yīng)按公允價值計入發(fā)放當(dāng)月職工“工資薪金”收入,并計算代扣代繳個人所得稅。
3.根據(jù)《學(xué)樂佳人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定,“企業(yè)發(fā)生的職工福利費,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除!
購買月餅的費用計入企業(yè)職工福利費。下一年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,福利費超過工資總額14%的,增加應(yīng)納稅所得額。
學(xué)樂家教育
以上就是公司對于購買月餅的賬務(wù)處理。更多消息請關(guān)注河南人事考試網(wǎng)頻道。
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