【導(dǎo)讀】企業(yè)銷售農(nóng)業(yè)機械時,增值稅免稅可通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目核算。應(yīng)該怎么做賬?
如何處理農(nóng)機銷售的免稅核算
企業(yè)銷售農(nóng)業(yè)機械時,增值稅免稅可通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目核算。應(yīng)該怎么做賬?
農(nóng)機免稅銷售如何做賬?
1、企業(yè)農(nóng)業(yè)機械銷售業(yè)務(wù),會計分錄為:
借記:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)
?貸款:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2.結(jié)轉(zhuǎn)農(nóng)業(yè)機械銷項稅額時,會計分錄為:
借方:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
?貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)
3、將免征的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入科目,會計分錄有:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)
?貸:營業(yè)外收入——稅收減免
根據(jù)《財政部關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》國稅發(fā)(2001)113號文的有關(guān)規(guī)定,農(nóng)業(yè)機械批發(fā)和零售免征增值稅。
應(yīng)交稅費核算:企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計算各種應(yīng)交稅費,包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費,以及企業(yè)在上繳國家前代收代繳的個人所得稅。
賣農(nóng)機的稅率是多少?
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》稅〔2017〕37號),自2017年7月1日起,將簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消增值稅稅率13,F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下:
納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為11:農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、液化石油氣、天然氣、食用植物油、冷空氣、熱水、燃氣、居民用煤制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、地圖、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
因此,納稅人銷售農(nóng)業(yè)機械的適用稅率為11。