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借：銀行存款

貸項(xiàng)：所得稅費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借方：所得稅費(fèi)用

貸款：本年利潤(rùn)

以前年度企業(yè)所得稅退稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。

當(dāng)期所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額，即應(yīng)納所得稅，應(yīng)當(dāng)以適用的稅收法規(guī)為依據(jù)計(jì)算確定。

遞延所得稅費(fèi)用(或收益)是指會(huì)計(jì)期末應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額相對(duì)于原確認(rèn)金額的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期金額，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并的所得稅影響。

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