“銀行手續(xù)費”一般記入財務費用，年終結算時轉入“本年利潤”。由于銀行收費是企業(yè)合理合規(guī)的支出，在稅法上不屬于限制項目，全額扣除理論上沒有問題。但是扣款的前提是銀行收費需要開發(fā)票。但在實際工作中，經(jīng)常會遇到銀行收費不開發(fā)票的情況。如果沒有開具發(fā)票，銀行收據(jù)可以作為扣款憑證嗎？

1.如果沒有發(fā)票手續(xù)費，銀行會回答是否可以作為稅前扣除憑證。

我們先來看看某地稅局的回復。

回復：

根據(jù)《國務院關于修改

根據(jù)《國務院關于修改

以上回復總結如下：銀行必須開戶，企業(yè)必須開戶。

薛回答道：

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)應當確認并準確計算費用和支出，確認后才能作為計算應納稅所得額的費用或支出。因為取得的發(fā)票沒有經(jīng)過確認，會影響企業(yè)的財務報表和納稅申報的準確性。此外，在向稅務機關提交納稅申報表時，如果沒有相關發(fā)票，可能會被稅務機關在審核時關注，并可能引起稅務審查。也就是說，銀行的財務手續(xù)費需要在沒有取得發(fā)票的情況下增加和納稅，只有銀行收據(jù)作為憑證，不能稅前扣除。企業(yè)要及時調(diào)整賬目，做好充分的納稅和審核準備。

與無票手續(xù)費相關的會計處理。

(1)根據(jù)小企業(yè)會計準則

增加企業(yè)所得稅時，不需要進行會計分錄；來年重新開具發(fā)票后，在開票當年減少納稅。

根據(jù)企業(yè)會計準則

當年沒有開發(fā)票，但預計以后會開發(fā)票抵扣。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸款：應交稅費-應交所得稅

以后年重新開具發(fā)票后。

借：應交稅費-應交所得稅

貸款：遞延所得稅資產(chǎn)

2.未開具手續(xù)費發(fā)票被罰稅前扣除的案例。

行政處罰決定文號：征稅二罰[2020]6號。

公司名稱：內(nèi)蒙古XXX房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

處罰類別：罰款

處罰理由：貴公司在20項財務費用中，收取刷卡手續(xù)費共計人民幣。經(jīng)核實，此類財務費用未按規(guī)定取得相關發(fā)票，僅記入信用卡收據(jù)，以其他憑證代替發(fā)票，記入當年財務費用，在企業(yè)所得稅前列支。根據(jù)《學樂佳人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定：“有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以并處一萬元以下的罰款；違法所得予以沒收。應當使用其他憑證，不得使用發(fā)票�！币�(guī)章制度。

處罰依據(jù)：《學樂佳人民共和國稅收征收管理法》第35和51條。

處罰結果：公司因使用其他憑證代替發(fā)票，將被罰款1000元。

處罰后的會計處理：

借方：營業(yè)外支出罰款——，滯納金1000(稅前不可抵扣)。

貸款：銀行存款1000元。

3.其他與手續(xù)費和利息相關的稅務問題。

1.貸款費用和利息需要發(fā)票嗎？可以抵扣增值稅嗎？

只要求發(fā)票稅前扣除，銀行貸款的手續(xù)費和利息不能作為進項稅抵扣增值稅。企業(yè)之間的貸款，手續(xù)費不能抵扣，但利息發(fā)票可以作為進項稅抵扣增值稅。

2.銀行的手續(xù)費增值稅發(fā)票不能抵扣增值稅嗎？

除貸款費用外，其他銀行費用均可從商業(yè)服務費進項稅額中抵扣。根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1的服務須知，銀行收費屬于直接收費服務。因此，在取得增值稅專用票后，企業(yè)產(chǎn)生的增值稅可以按照發(fā)票上的稅額抵扣。

3，支付寶等。取款費需要發(fā)票嗎？

需要開具發(fā)票。如果沒有發(fā)票，是不能稅前扣除的。取得發(fā)票后，不僅可以稅前扣除，還可以

不，銀行利息是免稅的。支付給銀行的利息和從銀行取得的利息都是免征增值稅的，所以企業(yè)不必向銀行開具增值稅發(fā)票。但企業(yè)從其他企業(yè)取得的利息收入，需要開具增值稅發(fā)票，繳納增值稅。

5.銀行存款利息需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

存款利息收入繳納企業(yè)所得稅。銀行存款利息是企業(yè)收益的一種形式，工作日計入企業(yè)“財務費用”，年末計入本年利潤。年末無需增減，即利息收入已計入利潤繳納企業(yè)所得稅。但存款購買國債后，國債收益免征企業(yè)所得稅和增值稅。

以上網(wǎng)絡，如有侵權請聯(lián)系刪除。