現(xiàn)金流是公司運(yùn)營(yíng)的命脈，但在很多情況下，公司可能會(huì)遇到資金困難(比如前幾個(gè)月疫情爆發(fā))。這個(gè)時(shí)候很多人會(huì)想到借款。貸款雖然好，但是財(cái)務(wù)忙.如何確認(rèn)企業(yè)的借款成本？需要核算哪些費(fèi)用？如何做會(huì)計(jì)分錄？

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01部分

原則上確認(rèn)貸款分錄

根據(jù)借款成本的不同，記錄方法主要分為兩類。

1.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用能夠直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的建造或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資本成本。

2.其他借款費(fèi)用按照發(fā)生時(shí)的金額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

你說(shuō)的符合資本化條件的資產(chǎn)是什么意思？這意味著需要很長(zhǎng)時(shí)間來(lái)建造或生產(chǎn)一項(xiàng)可以使用或出售的資產(chǎn)。

符合資本化條件的資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的建造或者生產(chǎn)活動(dòng)，達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)。

無(wú)形資產(chǎn)：研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的借款費(fèi)用。d過(guò)程在條件滿足的情況下也可以資本化。

這里的“相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間”是指資產(chǎn)建造或生產(chǎn)所必需的時(shí)間，通常為一年以上(含一年)。

A公司從銀行貸款分別生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)間短，一；產(chǎn)品B屬于大型發(fā)電設(shè)備，生產(chǎn)時(shí)間較長(zhǎng)，為1年3個(gè)月。

哪個(gè)產(chǎn)品的借貸成本屬于資本化？如何錄入？

：產(chǎn)品A生產(chǎn)時(shí)間短，不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)；為生產(chǎn)產(chǎn)品B而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品B的成本，一般分錄如下：

借：制造成本

貸款：應(yīng)付利息

有人要問(wèn)了，不需要資本化的借貸成本怎么辦？不需要資本化的借款費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；但資本化的只能作為資本性支出計(jì)入成本，然后根據(jù)具體情況進(jìn)行扣除。政策依據(jù)：《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的未資本化的合理借款費(fèi)用，允許扣除。企業(yè)借款購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和超過(guò)12個(gè)月才能出售的填充存貨的，應(yīng)當(dāng)將購(gòu)建相關(guān)資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理借款費(fèi)用作為資本性支出計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，并按照本條例的規(guī)定扣除。借款費(fèi)用的確認(rèn)大致就是這些，當(dāng)然我也想說(shuō)說(shuō)具體的包含！

02部分

借款費(fèi)用的所有權(quán)方向

根據(jù)借款成本的不同，記錄方法主要分為三類。

1.符合資本化條件的計(jì)入“在建工程”、“投資性房地產(chǎn)”、“存貨”等資產(chǎn)。

2、不符合資本化條件，且屬于籌建期的，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

3.不符合資本化條件且在準(zhǔn)備期間不發(fā)生的部分，計(jì)入各期損益，列為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

最后，借款費(fèi)用的核算有哪些？收入可以抵扣嗎？

03部分

借款成本會(huì)計(jì)

借款費(fèi)用主要包括以下三種情況，其核算條件分別為：

1.實(shí)際利息費(fèi)用-不能從輸入中扣除。

(1)銀行貸款利息

(2)公司債券實(shí)際利息=公司債券票面利息/-折價(jià)、溢價(jià)攤銷=初始攤余成本實(shí)際利率。

2.匯兌差額(外幣貸款)-進(jìn)項(xiàng)不能扣除。

比如你借100萬(wàn)美元，借時(shí)匯率是1: 7)，如果期末匯率是1，333，608，負(fù)債就增加100萬(wàn)人民幣)1008-1007)，這就是匯兌損失；如果最終匯率是1: 6，就是匯兌收益。

3.輔助費(fèi)用——以下情況除外