旅行社差額征稅的會計(jì)分錄？

旅游納稅人營改增后，有一個政策規(guī)定，普通納稅人和小規(guī)模納稅人都可以抵扣差額，但這個規(guī)定不是強(qiáng)制性的。旅游業(yè)納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)，自愿選擇是否實(shí)施差額征收。

選擇差別征收的，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計(jì)算納稅時，均可扣除上述政策規(guī)定的五項(xiàng)費(fèi)用；不選擇差額抵扣方式的，可以按照收取的全額計(jì)算銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納增值稅。

因此，營改增后旅行社差額稅的會計(jì)分錄如下：

實(shí)行差別征收方式的企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，允許按規(guī)定抵扣銷售額和減征銷項(xiàng)稅額，并補(bǔ)交差額。

借33，360應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減營業(yè)稅增加)’，

借：主營業(yè)務(wù)成本等科目(根據(jù)實(shí)際支付或應(yīng)付金額與上述增值稅的差額)

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等科目(按實(shí)際支付或應(yīng)付金額填列)

對于期末進(jìn)行一次性會計(jì)處理的企業(yè)，期末按規(guī)定將當(dāng)期因扣除銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減營業(yè)稅增加額' '科目，貸記'主營業(yè)務(wù)成本'等科目進(jìn)行稅差的會計(jì)處理。

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