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其實月末結(jié)轉(zhuǎn)有兩張券。所得稅和利潤分配不需要月末錄入,年末只需錄入一次。
1.結(jié)轉(zhuǎn)收入
借方:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等。
貸款:本年利潤
2.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用
借:今年效益出擊
貸款:主營業(yè)務(wù)成本、稅費、營業(yè)費用、其他業(yè)務(wù)費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等。
平時也可以在每個月末借:本年利潤貸:利潤分配-未分配利潤
這個分錄,另外你說的凈利潤應(yīng)該是扣除企業(yè)所得稅后的利潤,結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配前應(yīng)該有一個分錄。
借方:所得稅費用
第二筆貸款:應(yīng)交稅費-應(yīng)交稅費
借方:本年利潤
貸項:所得稅費用
年終結(jié)賬時
1.將“收益”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方,即:
借方:主營業(yè)務(wù)收入
其他營業(yè)收入
非營業(yè)收入
產(chǎn)量
貸款:本年利潤
2.將“成本”、“費用”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方,即:
借方:本年利潤
貸款:主營業(yè)務(wù)成本
其他運營費用
非業(yè)務(wù)支出
管理費用
生產(chǎn)費用
財務(wù)費用
投資損失
3.最后,從本年利潤的貸方減去借方。
(1)如果本年利潤的貸方數(shù)減去借方數(shù)大于零,說明企業(yè)在本會計年度是盈利的,作如下處理:
借方:本年利潤
貸:利潤分配-未分配利潤(2)如果“本年利潤”的貸項數(shù)減去借項數(shù)小于零,說明企業(yè)在本會計年度處于虧損狀態(tài),作如下處理:
借:利潤分配-未分配利潤
貸款:本年利潤
會計科目中只有“本年利潤”,沒有“本月利潤”,但要求“本年利潤”會計制度逐月結(jié)轉(zhuǎn)。每月結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄如下:
1.收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”,借自:主營業(yè)務(wù)收入。
其他營業(yè)收入
營業(yè)外收入等
貸款:本年利潤
2.成本費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”,借33,360本年利潤。
貸款:主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
其他運營費用
生產(chǎn)費用
管理費用
錢錠成本
非業(yè)務(wù)支出
所得稅
3.投資收益凈額通過:投資收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”。
貸款:本年利潤
如果是投資凈損失,借:本年利潤。
貸款:投資收益
與利潤的會計分錄相同,只是利潤分配時方向相反,本年利潤借用:利潤分配。
1.結(jié)轉(zhuǎn)收入
借方:主營業(yè)務(wù)收入
其他營業(yè)收入
產(chǎn)量
非營業(yè)收入
貸款:本年利潤
2.結(jié)轉(zhuǎn)費用時:
借方:本年利潤
貸款:主營業(yè)務(wù)成本
營業(yè)稅及附加
其他運營費用
銷售成本
管理費用
財務(wù)費用
非業(yè)務(wù)支出
年末,企業(yè)將全年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶。
借方:本年利潤(凈利潤)
貸款:利潤分配-未分配利潤
(如果是虧損,做相反的分錄)
借方:本年利潤
貸款:管理費
財務(wù)費用
銷售成本
利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果,是企業(yè)在一定會計期間實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。會計制度規(guī)定各種費用期末結(jié)轉(zhuǎn),期末結(jié)轉(zhuǎn)費用有兩種方法,一種是報表法,一種是賬戶法。結(jié)賬法的優(yōu)點是每月可以通過“本期利潤”科目提供本期利潤額,業(yè)務(wù)手續(xù)完備,但增加了編制結(jié)轉(zhuǎn)損益分錄的工作量。
為了在不增加編制分錄工作量的情況下,準(zhǔn)確、及時地提供當(dāng)期利潤,本單位在實際工作中采用多欄式“本年利潤”賬頁(見附表)。
主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加發(fā)生變化
“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等費用也可以直接作為“本年利潤”的二級科目,以減少結(jié)轉(zhuǎn)的工作量。如果上述費用數(shù)額較大或交易較多,仍需根據(jù)實際情況設(shè)置明細(xì)賬,期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。
結(jié)轉(zhuǎn)損益是在月末(或年末)將損益科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。條目是:
借方:主營業(yè)務(wù)收入
其他營業(yè)收入
產(chǎn)量
非營業(yè)收入
貸款:本年利潤
借方:本年利潤
貸款:主營業(yè)務(wù)成本
其他運營費用
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
生產(chǎn)費用
管理費用
財務(wù)費用
非業(yè)務(wù)支出
所得稅
“本年利潤”是利潤賬戶,不是損益賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤是指將本年利潤科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配科目。條目是:
盈利時,借本年利潤。
貸款利潤分配
虧損時,按盈利分配。
本年貸款利潤
本年度利潤的會計分錄分四步完成:
第一,結(jié)轉(zhuǎn)收入:
借方:主營業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)收入
借方:營業(yè)外收入
貸款:本年利潤
第二,結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅收:
借方:本年利潤
貸款:主營業(yè)務(wù)成本
貸款:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸款:其他業(yè)務(wù)費用
貸:營業(yè)費用
貸款:管理費
貸款:財務(wù)費用
貸款:營業(yè)外支出
貸項:所得稅
三、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益:
凈收入:
借:投資收益
貸款:本年貸款
凈虧損:
借方:本年利潤
貸款:投資收益
四、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配:
扣除本年收入和支出后本年實現(xiàn)的凈利潤:
借方:本年利潤
貸款:利潤分配-未分配利潤
如果是虧損:
借:利潤分配-未分配利潤
貸款:本年利潤
一、如果本年利潤為貸方余額,則說明本年利潤是盈利的,應(yīng)進行分配,并作如下分錄:
1.先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤。
借方:本年利潤
貸款:利潤分配-未分配利潤
2、
(1)如果年初利潤分配給借款人,說明以前年度的虧損是用本年結(jié)轉(zhuǎn)的利潤彌補的,彌補后的余額還在借款人,說明下一年度還有虧損需要彌補。
(2)如果本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)后利潤分配余額在貸方,作如下分錄:
按利潤總額的10%提取法定盈余公積金。
借:利潤分配-未分配利潤
貸款:盈余公積
根據(jù)公司情況自主決定是否提取盈余公積金。
借:利潤分配-未分配利潤
貸款:盈余公積
向股東分配利潤
借:利潤分配-未分配利潤
貸款,應(yīng)付股息
以下條目可以組合如下
借:利潤分配-未分配利潤
貸款:利潤分配-提取盈余公積
貸款:利潤分配-應(yīng)付股利
2.如果本年利潤賬戶為借方余額,說明本年經(jīng)營成果為虧損,則期間余額直接轉(zhuǎn)入以后年度利潤分配賬戶進行彌補。
借:利潤分配-未分配利潤
貸款:本年利潤