(一)企業(yè)取得的拆遷補(bǔ)償收入,計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,計(jì)算所得稅;清理被拆除資產(chǎn),清理損失計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出,沖減企業(yè)應(yīng)納稅所得額;重置的固定資產(chǎn)按實(shí)際價(jià)值入賬,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,逐年計(jì)入企業(yè)成本,作為所得稅的抵扣。
這樣就把收入、成本、稅收的關(guān)系處理清楚了,也避免了負(fù)資產(chǎn)的情況。
(2)對(duì)于利用余額沖減重置固定資產(chǎn)原值,修改為不直接沖減重置固定資產(chǎn)原值,而是分三步處理。第一步,拆遷補(bǔ)償收入入賬,記為拆遷補(bǔ)償“其他應(yīng)付款”,不立即全額確認(rèn)收入;第二步,企業(yè)拆除的固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算,拆除固定資產(chǎn)的凈損失轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”搬遷補(bǔ)償?shù)慕璺剑瑳_減搬遷補(bǔ)償收入;
第三步,企業(yè)置換固定資產(chǎn)按原值入賬,每年計(jì)提多少折舊,已計(jì)入“其他應(yīng)付款”搬遷補(bǔ)償費(fèi)的貸方余額確認(rèn)為補(bǔ)貼收入,直至全額結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)貼收入。
這樣每年計(jì)提折舊時(shí),增加了企業(yè)的成本,增加了企業(yè)所得稅的抵扣。同時(shí),待處理賬戶的搬遷補(bǔ)償收入確認(rèn)為補(bǔ)貼收入,增加了所得稅應(yīng)納稅所得額,對(duì)整體稅收收入沒有影響。在保證置換資產(chǎn)賬面價(jià)值按實(shí)際價(jià)值定價(jià)的同時(shí),也保證了搬遷補(bǔ)償收入在固定資產(chǎn)置換前從所得稅中扣除,更好地體現(xiàn)了稅收政策的合理性和公平性。