本文是關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)核算材料。文章在會(huì)計(jì)從業(yè)人員和的工作和學(xué)習(xí)中，為您詳細(xì)介紹了外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)處理的相關(guān)財(cái)稅知識(shí)，或許只能幫助您解決外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)處理的財(cái)稅實(shí)際問(wèn)題。

出口退稅主要有兩種方式，一種是生產(chǎn)型出口企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅，另一種是我們今天要討論的外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口退稅。

一、外貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)出口貨物銷(xiāo)售時(shí)間的確定

出口貨物銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論運(yùn)輸方式(海運(yùn)、陸運(yùn)、空運(yùn)、郵寄)，都是取得運(yùn)單并交給銀行后出口銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

二、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)的核算

外貿(mào)公司必須單獨(dú)建賬，核算出口貨物的采購(gòu)金額和進(jìn)項(xiàng)金額。如果采購(gòu)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷(xiāo)，則全部記入出口存貨賬戶，內(nèi)銷(xiāo)時(shí)從出口存貨賬戶轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)存貨賬戶。

(一)購(gòu)買(mǎi)出口貨物時(shí)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

借：庫(kù)存出口商品。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：應(yīng)付賬款/銀行存款

(二)確認(rèn)出口商品的銷(xiāo)售收入，根據(jù)外幣金額和選定的匯率確定銷(xiāo)售量：

借方：應(yīng)收賬款等。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

(3)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款：庫(kù)存商品

(四)根據(jù)稅率與退稅率的差額，將不可退還的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)

(五)貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額：

借方：應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(6)已收出口退稅款：

借方：銀行存款

貸項(xiàng)：應(yīng)收出口退稅(增值稅)

三、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)的核算

外貿(mào)公司自行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品申報(bào)出口后，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的消費(fèi)稅。

(1)計(jì)算貨物出口后應(yīng)退還的消費(fèi)稅=出口金額*消費(fèi)退稅率。

借方：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

(2)收到退還的消費(fèi)稅后，

借方：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

例：某外貿(mào)公司2018年5月向國(guó)外公司B銷(xiāo)售一批日用化妝品。離岸價(jià)格為20萬(wàn)美元，退稅率為13。購(gòu)買(mǎi)成本100萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)稅17萬(wàn)元，貨款已通過(guò)銀行存款支付。即期匯率為1美元=6.5元人民幣，這款化妝品的消費(fèi)稅稅率為30，申請(qǐng)退稅的證件齊全。

計(jì)算可退還的增值稅和消費(fèi)稅，并準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄：

可退增值稅金額=100萬(wàn) 13=13萬(wàn)元。

轉(zhuǎn)出增值稅=17萬(wàn)-13萬(wàn)=4萬(wàn)(人民幣)

可退消費(fèi)稅稅額=100萬(wàn) 30=30萬(wàn)元。

(1)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)

借：庫(kù)存商品1000000。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)170，000。

貸款：銀行存款117萬(wàn)元。

(2)在出口銷(xiāo)售時(shí)

借：應(yīng)收賬款130萬(wàn)。

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入1300000。

(3)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)貨成本

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)。

貸：庫(kù)存商品1000000。

(4)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4萬(wàn)元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)40000。

(5)計(jì)算應(yīng)收增值稅退稅。

借方：應(yīng)收出口退稅(增值稅)130，000。

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)130000。

(6)收到增值稅退稅后，

借方：銀行存款13萬(wàn)元。

貸：應(yīng)收出口退稅(增值稅)13萬(wàn)。

(7)計(jì)算應(yīng)收消費(fèi)稅退稅。

借方：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)30萬(wàn)元。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)。

(8)

這是所有關(guān)于《外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理》的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)行業(yè)的朋友在工作或?qū)W習(xí)評(píng)估過(guò)程中遇到“外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)處理”相關(guān)的財(cái)稅問(wèn)題。歡迎留言討論。本文是關(guān)于最新稅率變動(dòng)時(shí)間的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)。在本文中，邊肖給會(huì)計(jì)朋友詳細(xì)介紹了稅務(wù)人員需要了解的最新稅率變動(dòng)時(shí)間的財(cái)稅知識(shí)，或許可以幫助你解決最新稅率變動(dòng)時(shí)間的財(cái)稅問(wèn)題。

最近稅率變化的時(shí)間

根據(jù)三部門(mén)發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物。原稅率為16的，稅率調(diào)整為13；原適用稅率10，稅率調(diào)整為9。此外，納稅人購(gòu)進(jìn)原扣稅稅率為10的農(nóng)產(chǎn)品，扣稅稅率調(diào)整為9。納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照10的抵扣稅率計(jì)算。

根據(jù)公告，自2019年4月1日起，對(duì)稅率為16、出口退稅率為16的出口貨物和服務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13；對(duì)原適用稅率10、出口退稅率10的出口貨物和跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9。同時(shí)，適用13稅率的境外旅客退稅率為11；退稅率是8。9用于購(gòu)買(mǎi)退稅商品的海外旅客。

公告明確擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，包括國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)。同時(shí)，納稅人購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)所繳納的進(jìn)項(xiàng)稅將由現(xiàn)行的兩年抵扣(第一年60，第二年40)改為一次性全額抵扣。此外，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加10抵扣應(yīng)納稅額。

同時(shí)，公告明確，自2019年4月1日起，試行增值稅期末抵扣退稅制度。符合相關(guān)條件的納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量抵稅額，該增量抵稅額為2019年3月底相比新增的期末抵稅額。

最新稅率調(diào)整如下：

1.納稅人進(jìn)行增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物的，將原稅率17、11分別調(diào)整為16、10。

二、納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，原扣除率為11，扣除率調(diào)整為10。

三。納稅人為生產(chǎn)、銷(xiāo)售或者委托加工貨物購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，稅率為16的，按照12的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.將原稅率為17、出口退稅率為17的出口貨物，出口退稅率調(diào)整為16。對(duì)原稅率為11、出口退稅率為11的出口貨物和跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為10。

5.外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所述貨物和銷(xiāo)售額發(fā)生第四條所述跨境應(yīng)稅行為，已按購(gòu)買(mǎi)時(shí)調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前出口退稅率；購(gòu)買(mǎi)時(shí)已按調(diào)整后的稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。

生產(chǎn)企業(yè)在2018年7月31日前出口的第四條所述貨物和銷(xiāo)售的第四條所述跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

調(diào)整出口貨物退稅率的實(shí)施時(shí)間和出口貨物的時(shí)間以出口貨物報(bào)關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的實(shí)施時(shí)間和銷(xiāo)售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間以開(kāi)具出口發(fā)票的日期為準(zhǔn)。

不及物動(dòng)詞本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、抵扣率和出口退稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。

七、各地要高度重視th的調(diào)整

2018年8月31日，修改個(gè)人所得稅法的決定通過(guò)，起征點(diǎn)為每月5000元，2018年10月1日起執(zhí)行最新起征點(diǎn)和稅率。

從以上不難看出，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物稅率進(jìn)行了調(diào)整。具體稅率調(diào)整還有什么可以仔細(xì)查的？如果對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)還有想法，可以關(guān)注信息頁(yè)，每天更新。

這就是《最新稅率變更的時(shí)間》在稅法實(shí)踐中的全部情況。如果你是會(huì)計(jì)，在了解最新稅率變動(dòng)時(shí)有任何疑問(wèn)，可以聯(lián)系客服或者在評(píng)論區(qū)留言。

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