近日，財政部、聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》政部、公告2022年第14號)，明確了增值稅先征后返的有關(guān)事項。

但什么是“退稅”？哪些公司可以申請？具體怎么操作？我應(yīng)該如何申報？還有很多小伙伴還不清楚。今天筆者就和大家聊聊這些事~

1.退稅是什么？

“增值稅退稅優(yōu)惠”的學(xué)名是——，意思是將現(xiàn)在不能抵扣、以后才能抵扣的“進(jìn)項”增值稅提前全額退稅。

大家可以理解，當(dāng)進(jìn)項稅額大于銷項稅額時，就有了免稅額。

一般來說，產(chǎn)出對應(yīng)收入端，投入對應(yīng)成本端，產(chǎn)出大于投入。但在某些情況下，如公司集中采購原材料或價格昂貴的設(shè)備，設(shè)備量大，相應(yīng)的，進(jìn)項稅也很大。此時投入很可能大于產(chǎn)出，應(yīng)交增值稅為負(fù)。

這種情況我該怎么辦？以前是留在賬上，以后銷售項目多了就扣一點。

2019年4月起，增量免稅額可以退，但今年不一樣！

第一，不僅是增量部分退稅，存量也可以退稅。也就是說，2019年4月前未抵扣完的進(jìn)項稅全部可以退稅！

第二，全部變成提前退款。也就是說，直到銷項稅和進(jìn)項稅之間的差額產(chǎn)生后，才會進(jìn)行退稅。而是在納稅人購買設(shè)備時，直接退還這部分進(jìn)項稅，也就是“購置稅退稅”。

第三，擴大適用范圍，提高退費比例。原來只給先進(jìn)制造企業(yè)100元，其他企業(yè)和小微企業(yè)60元，剩下的留到后期銷項稅額抵扣。這次升級后，全部變成了100元！

附：最新最全的4月增值稅稅率表。

2.哪些納稅人可以申請？

小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)

小微企業(yè)：包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部[2011]300號)和《業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)[2015]309號)的營業(yè)收入指標(biāo)和總資產(chǎn)指標(biāo)確定。

【舉例】建筑行業(yè)。一家建筑企業(yè)，營業(yè)收入5800萬，總資產(chǎn)4500萬，是小企業(yè)，按規(guī)定可以享受小微企業(yè)退稅政策。

制造業(yè)和其他行業(yè)的納稅人(含個體工商戶，下同)

制造業(yè)納稅人是指從事制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八�的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)以及交通運輸、倉儲和郵政業(yè)，且相應(yīng)的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額50以上的納稅人。

注：納稅人從事上述業(yè)務(wù)的，以相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額相加計算銷售比例，以確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

【例】某納稅人2021年5月至2022年4月，共取得增值稅銷售額1000萬元，其中生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬元，運輸勞務(wù)銷售額300萬元，建筑勞務(wù)銷售額400萬元。納稅人2021年5月至2022年4月制造業(yè)及其他行業(yè)銷售額占比60 [=(300，300)/1，000]。因此，該納稅人屬于當(dāng)期制造業(yè)和其他行業(yè)的納稅人。

提醒！不要簡單理解為是制造業(yè)，還包括“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)”、“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”等服務(wù)業(yè)。

納稅人必須同時符合下列條件：

(一)納稅信用等級為A級或B級；

2)申請退稅前36個月內(nèi)不存在騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票的情況；

(三)在申請退稅前36個月內(nèi)沒有因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次以上

第一步

登錄電子稅務(wù)局，點擊菜單欄我要辦稅-一般退稅(退稅)管理-退稅申請(增值稅機構(gòu)退稅)進(jìn)入辦理頁面。

第二步

彈出辦理說明，點擊【繼續(xù)辦理】進(jìn)入填寫退稅申請表界面。

第三步

(1)基本信息

自動帶出納稅人信息，可以通過納稅人下拉框選擇退稅銀行。

1 .“退稅企業(yè)類型”:

適用《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》政部公告2022年第14號)規(guī)定的，按照公告第六條、第七條的規(guī)定進(jìn)行判斷，選擇相應(yīng)的退稅企業(yè)類型；

適用《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》政部稅務(wù)總局公告2019年第39號)規(guī)定的，選擇“一般企業(yè)”。

注：如果是小微企業(yè)，應(yīng)符合《企業(yè)分類》。

2.“國民經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)”:

根據(jù)納稅人的實際經(jīng)營情況。

3.“總資產(chǎn)”:

根據(jù)納稅人上一會計年度末的總資產(chǎn)。

4.“營業(yè)收入”:

根據(jù)納稅人上一會計年度的增值稅銷售額，不足一個會計年度的，按照以下公式計算：增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間的增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)12。所列增值稅銷售額應(yīng)包括納稅申報銷售額、檢驗和賠償銷售額、納稅評估和調(diào)整銷售額。適用增值稅政策差異的，以差異后的銷售額確定。

5.“企業(yè)規(guī)劃”:

填寫“國民經(jīng)濟行業(yè)”，填寫“營業(yè)收入”和“資產(chǎn)總額”，企業(yè)類型自動帶出。

6.“退稅申請文件依據(jù)”:

根據(jù)企業(yè)類型自動選擇。

(2)退稅信息。

1 .對于“退稅企業(yè)類型”為制造業(yè)和其他行業(yè)的，還需填寫“特定行業(yè)銷售額”、“同期總銷售額”及所占比例。上述銷售額的比例按照納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但超過3個月的，按照經(jīng)營期內(nèi)的實際銷售額計算確定。

2.“物品退稅申請”:根據(jù)納稅人實際情況選擇“存量免稅額”或“增量免稅額”。

特別提示：納稅人也可在規(guī)定期限內(nèi)同時辦理增量退稅和存量退稅。

(3)關(guān)于投入比例的信息。

所有欄目自動預(yù)填，灰色欄目不允許修改，其他允許納稅人手工修改。

“自2019年4月1日起，您未享受即征即退政策，征后返還(退款)”由納稅人如實填寫。其他列是預(yù)填充的。然后點擊“下一步”。

第四步

根據(jù)提示點擊“返回修改”繼續(xù)填寫和修改原申請信息，點擊“繼續(xù)申請”進(jìn)入下一步。

根據(jù)提示再次核對申請資料，點擊“繼續(xù)申請”。

閱讀聲明，然后單擊“確定”完成提交。

第五步

提交成功后，可以去“我要-稅務(wù)進(jìn)展及結(jié)果信息”跟蹤事項進(jìn)展；同時支持納稅人點擊“取消申請”。

注：每個地區(qū)會略有不同，請重點關(guān)注當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局的實際業(yè)務(wù)流程。

四、如何報賬報賬？

會計分錄：

1.計算退稅金額時：

借：其他應(yīng)收款-期末保留的稅額。

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅)

2.收到退稅后：

借：銀行存款

貸款：其他應(yīng)收款-期末到期的稅收抵免。

或者你可以做一個入口。當(dāng)您收到退稅時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅)

點擊查看更多退稅分錄方法及問題。

報告指南：

填寫《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》第22欄“上期退稅”。

如果、古街、滄州的平臺有問題