近日，財(cái)政部、聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》政部、公告2022年第14號(hào))，明確了增值稅先征后返的有關(guān)事項(xiàng)。

但什么是“退稅”？哪些公司可以申請(qǐng)？具體怎么操作？我應(yīng)該如何申報(bào)？還有很多小伙伴還不清楚。今天筆者就和大家聊聊這些事~

1.退稅是什么？

“增值稅退稅優(yōu)惠”的學(xué)名是——，意思是將現(xiàn)在不能抵扣、以后才能抵扣的“進(jìn)項(xiàng)”增值稅提前全額退稅。

大家可以理解，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，就有了免稅額。

一般來(lái)說(shuō)，產(chǎn)出對(duì)應(yīng)收入端，投入對(duì)應(yīng)成本端，產(chǎn)出大于投入。但在某些情況下，如公司集中采購(gòu)原材料或價(jià)格昂貴的設(shè)備，設(shè)備量大，相應(yīng)的，進(jìn)項(xiàng)稅也很大。此時(shí)投入很可能大于產(chǎn)出，應(yīng)交增值稅為負(fù)。

這種情況我該怎么辦？以前是留在賬上，以后銷售項(xiàng)目多了就扣一點(diǎn)。

2019年4月起，增量免稅額可以退，但今年不一樣！

第一，不僅是增量部分退稅，存量也可以退稅。也就是說(shuō)，2019年4月前未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅全部可以退稅！

第二，全部變成提前退款。也就是說(shuō)，直到銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅之間的差額產(chǎn)生后，才會(huì)進(jìn)行退稅。而是在納稅人購(gòu)買設(shè)備時(shí)，直接退還這部分進(jìn)項(xiàng)稅，也就是“購(gòu)置稅退稅”。

第三，擴(kuò)大適用范圍，提高退費(fèi)比例。原來(lái)只給先進(jìn)制造企業(yè)100元，其他企業(yè)和小微企業(yè)60元，剩下的留到后期銷項(xiàng)稅額抵扣。這次升級(jí)后，全部變成了100元！

附：最新最全的4月增值稅稅率表。

2.哪些納稅人可以申請(qǐng)？

小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)

小微企業(yè)：包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部[2011]300號(hào))和《業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)[2015]309號(hào))的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)和總資產(chǎn)指標(biāo)確定。

【舉例】建筑行業(yè)。一家建筑企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入5800萬(wàn)，總資產(chǎn)4500萬(wàn)，是小企業(yè)，按規(guī)定可以享受小微企業(yè)退稅政策。

制造業(yè)和其他行業(yè)的納稅人(含個(gè)體工商戶，下同)

制造業(yè)納稅人是指從事制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八�的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)以及交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)，且相應(yīng)的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額50以上的納稅人。

注：納稅人從事上述業(yè)務(wù)的，以相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額相加計(jì)算銷售比例，以確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

【例】某納稅人2021年5月至2022年4月，共取得增值稅銷售額1000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬(wàn)元，運(yùn)輸勞務(wù)銷售額300萬(wàn)元，建筑勞務(wù)銷售額400萬(wàn)元。納稅人2021年5月至2022年4月制造業(yè)及其他行業(yè)銷售額占比60 [=(300，300)/1，000]。因此，該納稅人屬于當(dāng)期制造業(yè)和其他行業(yè)的納稅人。

提醒！不要簡(jiǎn)單理解為是制造業(yè)，還包括“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)”、“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”等服務(wù)業(yè)。

納稅人必須同時(shí)符合下列條件：

(一)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)；

2)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)不存在騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票的情況；

(三)在申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)沒(méi)有因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次以上

第一步

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊菜單欄我要辦稅-一般退稅(退稅)管理-退稅申請(qǐng)(增值稅機(jī)構(gòu)退稅)進(jìn)入辦理頁(yè)面。

第二步

彈出辦理說(shuō)明，點(diǎn)擊【繼續(xù)辦理】進(jìn)入填寫退稅申請(qǐng)表界面。

第三步

(1)基本信息

自動(dòng)帶出納稅人信息，可以通過(guò)納稅人下拉框選擇退稅銀行。

1 .“退稅企業(yè)類型”:

適用《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》政部公告2022年第14號(hào))規(guī)定的，按照公告第六條、第七條的規(guī)定進(jìn)行判斷，選擇相應(yīng)的退稅企業(yè)類型；

適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》政部稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào))規(guī)定的，選擇“一般企業(yè)”。

注：如果是小微企業(yè)，應(yīng)符合《企業(yè)分類》。

2.“國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)”:

根據(jù)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。

3.“總資產(chǎn)”:

根據(jù)納稅人上一會(huì)計(jì)年度末的總資產(chǎn)。

4.“營(yíng)業(yè)收入”:

根據(jù)納稅人上一會(huì)計(jì)年度的增值稅銷售額，不足一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：增值稅銷售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間的增值稅銷售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)12。所列增值稅銷售額應(yīng)包括納稅申報(bào)銷售額、檢驗(yàn)和賠償銷售額、納稅評(píng)估和調(diào)整銷售額。適用增值稅政策差異的，以差異后的銷售額確定。

5.“企業(yè)規(guī)劃”:

填寫“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”，填寫“營(yíng)業(yè)收入”和“資產(chǎn)總額”，企業(yè)類型自動(dòng)帶出。

6.“退稅申請(qǐng)文件依據(jù)”:

根據(jù)企業(yè)類型自動(dòng)選擇。

(2)退稅信息。

1 .對(duì)于“退稅企業(yè)類型”為制造業(yè)和其他行業(yè)的，還需填寫“特定行業(yè)銷售額”、“同期總銷售額”及所占比例。上述銷售額的比例按照納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但超過(guò)3個(gè)月的，按照經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的實(shí)際銷售額計(jì)算確定。

2.“物品退稅申請(qǐng)”:根據(jù)納稅人實(shí)際情況選擇“存量免稅額”或“增量免稅額”。

特別提示：納稅人也可在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)辦理增量退稅和存量退稅。

(3)關(guān)于投入比例的信息。

所有欄目自動(dòng)預(yù)填，灰色欄目不允許修改，其他允許納稅人手工修改。

“自2019年4月1日起，您未享受即征即退政策，征后返還(退款)”由納稅人如實(shí)填寫。其他列是預(yù)填充的。然后點(diǎn)擊“下一步”。

第四步

根據(jù)提示點(diǎn)擊“返回修改”繼續(xù)填寫和修改原申請(qǐng)信息，點(diǎn)擊“繼續(xù)申請(qǐng)”進(jìn)入下一步。

根據(jù)提示再次核對(duì)申請(qǐng)資料，點(diǎn)擊“繼續(xù)申請(qǐng)”。

閱讀聲明，然后單擊“確定”完成提交。

第五步

提交成功后，可以去“我要-稅務(wù)進(jìn)展及結(jié)果信息”跟蹤事項(xiàng)進(jìn)展；同時(shí)支持納稅人點(diǎn)擊“取消申請(qǐng)”。

注：每個(gè)地區(qū)會(huì)略有不同，請(qǐng)重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局的實(shí)際業(yè)務(wù)流程。

四、如何報(bào)賬報(bào)賬？

會(huì)計(jì)分錄：

1.計(jì)算退稅金額時(shí)：

借：其他應(yīng)收款-期末保留的稅額。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

2.收到退稅后：

借：銀行存款

貸款：其他應(yīng)收款-期末到期的稅收抵免。

或者你可以做一個(gè)入口。當(dāng)您收到退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

點(diǎn)擊查看更多退稅分錄方法及問(wèn)題。

報(bào)告指南：

填寫《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》第22欄“上期退稅”。

如果、古街、滄州的平臺(tái)有問(wèn)題