接受捐贈的會計分錄,借記:原材料(按捐贈物資的確認(rèn)價值),應(yīng)納稅款應(yīng)繳納增值稅(進(jìn)項稅),貸記:營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)的公允價值含稅)。接受捐贈的進(jìn)項稅以專用發(fā)票上注明的增值稅為依據(jù)。
非營業(yè)收入
營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動不直接相關(guān)的各種收益。它是企業(yè)財務(wù)業(yè)績的一個組成部分。比如沒收包裝的押金收入,追回轉(zhuǎn)崗員工的欠款,罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“損益”賬戶中核算。在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需要單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的資金,應(yīng)及時入賬,不準(zhǔn)作為小項占有或其他不符合制度要求的支出。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”科目下進(jìn)行,也可以根據(jù)各種收入在該科目下設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
會計處理
企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時,應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和累計折舊,借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目;收到雙方商定的價款后,借記“銀行存款”,貸記“固定資產(chǎn)清算”;最后,結(jié)轉(zhuǎn)清算損益。轉(zhuǎn)讓價格高于固定資產(chǎn)賬面凈值的,借記“固定資產(chǎn)清算”科目,貸記“資產(chǎn)處置損益”科目。
企業(yè)處置無形資產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用,借記“累計攤銷”,貸記“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”,按其賬面余額和貸方差額,貸記“無形資產(chǎn)”,貸記“營業(yè)外收入處置”。
(3)確認(rèn)的政府補助收益,借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目,貸記本科目。
(1)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助:
收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時:
借:銀行存款,貸:遞延收入。
分配遞延收入時:
借:遞延收益,貸:營業(yè)外收入。
(2)與收入相關(guān)的政府補助
當(dāng)收到與收入相關(guān)的政府補助時:
借:銀行存款,貸:營業(yè)外收入
應(yīng)付增值稅
應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。本項目根據(jù)銷項稅與進(jìn)項稅的差額填列。需要注意的是,一般納稅人的企業(yè)進(jìn)項稅額大于銷項稅額,導(dǎo)致應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的,該項應(yīng)填零,不得填負(fù)數(shù)。
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