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本公司為簽訂合同而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入其他應(yīng)收款。

1.如果公司屬于支付合同保證金的公司。

(1)過(guò)去付款時(shí)

借：其他應(yīng)收款-合同保證金

貸款：銀行存款

(2)現(xiàn)在收回時(shí)

借方：銀行存款

貸款：其他應(yīng)收款-合同保證金

(3)剩余未收回的保證金繼續(xù)收取，收回時(shí)減少其他應(yīng)收款。

2.如果公司屬于收取合同保證金的公司。

(1)根據(jù)實(shí)際收據(jù)輸入保證金。

借方：銀行存款

貸款：其他應(yīng)付款-合同保證金

(2)剩余未收回的保證金，應(yīng)在收到時(shí)計(jì)入其他應(yīng)付款。

1.如在稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)發(fā)票：根據(jù)(國(guó)〔2012〕608號(hào))規(guī)定，自2013年1月1日起取消稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)不再收取發(fā)票工本費(fèi)，按照財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委聯(lián)合發(fā)布的綜〔2012〕97號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

其次，如果費(fèi)用確實(shí)發(fā)生，可以計(jì)入管理費(fèi)用賬戶，會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款。

二、管理費(fèi)是指企業(yè)行政部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。包括公司經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、向上級(jí)繳納的管理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)成員費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告費(fèi)、籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)和其他管理費(fèi)用。

交付給其他人，如果您指的是運(yùn)費(fèi)：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)

貸：現(xiàn)金或相關(guān)科目

如果是給別人送貨，只能當(dāng)作銷售。

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-招待費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

庫(kù)存商品

個(gè)人觀點(diǎn)，僅供參考。

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金或其他應(yīng)收款。

待執(zhí)行合同成為虧損合同時(shí)，合同中存在基礎(chǔ)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)基礎(chǔ)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，通常不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；合同中不存在基礎(chǔ)資產(chǎn)的，在損失合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時(shí)，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。以商品買賣合同為例。商品買賣合同屬于待履行合同。當(dāng)銷售價(jià)格低于成本時(shí)，合同就成為虧損合同。合同中存在基礎(chǔ)資產(chǎn)(存貨)的，確認(rèn)減值損失和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；合同中不存在基礎(chǔ)資產(chǎn)(存貨)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在滿足確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

【例5】2007年8月，天空公司與B公司簽訂不可撤銷合同，天空公司向B公司出售50臺(tái)設(shè)備，合同價(jià)格為每臺(tái)100萬(wàn)元(不含稅)。設(shè)備于2008年1月25日交付。

到2007年底，Sky公司已經(jīng)生產(chǎn)了40套設(shè)備。由于原材料價(jià)格上漲，單位成本達(dá)到102萬(wàn)元，此合同已成為虧損合同。據(jù)估計(jì)，其余10臺(tái)非生產(chǎn)性設(shè)備的單位成本與生產(chǎn)設(shè)備的單位成本相同。然后天空公司對(duì)有標(biāo)的部分計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)無(wú)標(biāo)的部分確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。會(huì)計(jì)處理如下：

(1)標(biāo)的部分為虧損合同，確認(rèn)減值損失：

借方：資產(chǎn)減值損失80

貸款：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(402) 80

(2)對(duì)于未標(biāo)記部分，該合同為虧損合同，并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：

借方：營(yíng)業(yè)外支出20

貸款：預(yù)計(jì)債務(wù)(102) 20

產(chǎn)品生產(chǎn)后，預(yù)計(jì)負(fù)債將減記至成本：

借方：預(yù)計(jì)負(fù)債20

貸：庫(kù)存商品20

這表明當(dāng)執(zhí)行

1.如果企業(yè)是農(nóng)業(yè)企業(yè)，購(gòu)買花卉苗木產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)入成本，會(huì)計(jì)分錄為：

借：生物生物資產(chǎn)

貸款：銀行存款

2、外購(gòu)生物資產(chǎn)，按照購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等可直接歸屬于購(gòu)買生物資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。

不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄，也就是不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

銷售滿足銷售確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

臨時(shí)調(diào)動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用取決于費(fèi)用是什么。如果是銀行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)

貸款：銀行存款

如果是銀行手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，可以計(jì)入管理費(fèi)用。

借：管理費(fèi)

貸款：銀行存款

股權(quán)變動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照股權(quán)協(xié)議的約定記入會(huì)計(jì)分錄。

會(huì)計(jì)分錄：

借：實(shí)收資本-原始股東

貸款：實(shí)收資本-新股東

如果股權(quán)支付通過(guò)公司賬戶進(jìn)行，則不得通過(guò)公司賬戶進(jìn)行。

會(huì)計(jì)分錄：

(1)新股東交錢時(shí)，

借：現(xiàn)金(或銀行存款)

貸：其他應(yīng)付款-收取股權(quán)基金。

(2)對(duì)原始股東的支付

借：其他應(yīng)付款——收回股權(quán)基金。

貸款：現(xiàn)金(或銀行存款)

公司股權(quán)變動(dòng)時(shí)，發(fā)生750元的手續(xù)費(fèi)用等，應(yīng)記入會(huì)計(jì)管理費(fèi)用科目。

借：營(yíng)業(yè)外支出-補(bǔ)償費(fèi)

貸：相關(guān)科目