留抵稅額會計分錄的詳細(xì)說明

留抵稅額是指企業(yè)在計算所得稅時未能抵扣完全的稅款，由稅務(wù)部門批準(zhǔn)后，在后續(xù)年度可以抵扣的稅額。

留抵稅額的會計處理是在資產(chǎn)負(fù)債表中通過添加一個留抵稅額的科目來體現(xiàn)。留抵稅額屬于遞延所得稅負(fù)債，因為企業(yè)需要在未來的年度中支付這部分稅款。

當(dāng)企業(yè)申請留抵稅額時，需要在會計記錄中進行相應(yīng)的分錄，以體現(xiàn)該項負(fù)債的存在。

通常情況下，留抵稅額會計分錄包括：

1. 在申請時（通常為年末），將未抵扣的稅款轉(zhuǎn)移到留抵稅額科目：

借：留抵稅額

貸：遞延所得稅負(fù)債/應(yīng)交稅費

2. 在后續(xù)年度中使用留抵稅額時：

借：遞延所得稅資產(chǎn)/留抵稅額

貸：遞延所得稅負(fù)債/應(yīng)交稅費

（用于抵扣當(dāng)期應(yīng)交稅費）

3. 當(dāng)留抵稅額全部抵扣完畢時：

借：遞延所得稅資產(chǎn)/留抵稅額

貸：遞延所得稅負(fù)債/應(yīng)交稅費

（取消留抵稅額的負(fù)債科目）

舉例

假設(shè)某企業(yè)在2019年度計算所得稅時，未能抵扣完全的稅款為10,000元，申請將此部分稅款以留抵稅額形式在后續(xù)年度抵扣。

1. 在2019年末將未抵扣的稅款轉(zhuǎn)移到留抵稅額科目：

借：留抵稅額 10,000

貸：遞延所得稅負(fù)債/應(yīng)交稅費 10,000

2. 在2020年度使用留抵稅額：

借：遞延所得稅資產(chǎn)/留抵稅額 10,000

貸：遞延所得稅負(fù)債/應(yīng)交稅費 10,000

3. 在2021年度全部使用留抵稅額：

借：遞延所得稅資產(chǎn)/留抵稅額 10,000

貸：遞延所得稅負(fù)債/應(yīng)交稅費 10,000

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。