留抵退稅附加稅的會(huì)計(jì)分錄解釋

留抵退稅附加稅是指企業(yè)在退還進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際需要將應(yīng)納稅額中的增值稅抵扣金額留抵未退，用于抵扣未來(lái)一定期限內(nèi)的進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。在留抵退稅附加稅的過(guò)程中，需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

留抵退稅附加稅的會(huì)計(jì)分錄主要包括以下兩個(gè)方面：

1. 留抵退稅附加稅的應(yīng)收賬款分錄

增值稅留抵退稅后，應(yīng)將退稅額列為應(yīng)收賬款，以反映企業(yè)應(yīng)收退稅的權(quán)益。具體的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款（留抵退稅附加稅） 貸：應(yīng)交增值稅

2. 留抵退稅附加稅的應(yīng)付賬款分錄

增值稅留抵退稅后，如果企業(yè)使用留抵退稅抵扣金額購(gòu)進(jìn)貨物，需要將留抵退稅后剩余的未抵扣部分列為應(yīng)付賬款，以反映企業(yè)應(yīng)付未退稅的權(quán)益。具體的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款（留抵退稅附加稅） 貸：應(yīng)交增值稅

留抵退稅附加稅的會(huì)計(jì)分錄舉例

以某企業(yè)留抵退稅附加稅的情況為例：

假設(shè)該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)發(fā)生了100,000元的增值稅，而在同期內(nèi)又發(fā)生了購(gòu)進(jìn)貨物的金額為80,000元，使用留抵退稅抵扣了40,000元的增值稅，剩余的60,000元沒(méi)有進(jìn)行抵扣。

根據(jù)以上情況，會(huì)計(jì)分錄如下：

1. 留抵退稅附加稅的應(yīng)收賬款分錄：

借：應(yīng)收賬款（留抵退稅附加稅） 60,000

貸：應(yīng)交增值稅 60,000

2. 留抵退稅附加稅的應(yīng)付賬款分錄：

借：應(yīng)付賬款（留抵退稅附加稅） 20,000

貸：應(yīng)交增值稅 20,000

根據(jù)上述會(huì)計(jì)分錄，企業(yè)將60,000元的未抵扣增值稅列為應(yīng)收賬款，反映了企業(yè)的應(yīng)收退稅權(quán)益；將20,000元的未抵扣增值稅列為應(yīng)付賬款，反映了企業(yè)的應(yīng)付未退稅權(quán)益。

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