跨年度進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出會計(jì)分錄,年度過渡中企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅款的轉(zhuǎn)賬憑證
跨年度進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出會計(jì)分錄的詳細(xì)說明
跨年度進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是指由于跨年度的原因,未能在當(dāng)前年度抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額,在下一年度進(jìn)行抵扣。根據(jù)相關(guān)財(cái)稅規(guī)定,跨年度進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出需要進(jìn)行會計(jì)分錄的處理。
根據(jù)中國財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》(以下簡稱《準(zhǔn)則16號》)第9.9條規(guī)定,具備以下條件的企業(yè)可以將跨年度未能抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣:
- 企業(yè)在當(dāng)前年度的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額;
- 企業(yè)已經(jīng)按照法律規(guī)定的程序辦理了抵扣手續(xù);
- 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)能夠?qū)ξ磥砟甓葢?yīng)繳納的稅款進(jìn)行償還。
跨年度進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出涉及到兩個會計(jì)年度,因此需要進(jìn)行兩個會計(jì)年度的會計(jì)分錄處理。
以下是跨年度進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄示例:
會計(jì)年度1(當(dāng)前年度):
- 借:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
- 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額
這筆借方記錄了當(dāng)前年度未能抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額,表明企業(yè)將該進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出到下一年度。
貸方記錄了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出對應(yīng)的應(yīng)交稅費(fèi)科目,表明企業(yè)在當(dāng)前年度將應(yīng)交稅費(fèi)中的進(jìn)項(xiàng)稅額減少。
會計(jì)年度2(下一年度):
- 借:應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額
- 貸:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入
這筆借方記錄了下一年度應(yīng)交稅費(fèi)中已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,表明企業(yè)將抵扣后的進(jìn)項(xiàng)稅額從應(yīng)交稅費(fèi)中減少。
貸方記錄了下一年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入的金額,表明企業(yè)將未能在上一年度抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入到下一年度,以便繼續(xù)抵扣。






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