未收到發(fā)票時，可以啟用“預(yù)付款賬戶”進行，分錄如下：

1.8月，銀行預(yù)付9月租金扣款：

借方：預(yù)付款

貸款：銀行存款

2.收到發(fā)票后，計入當(dāng)期損益，減少預(yù)付款項：

借：管理費

信用：預(yù)付款

擴展數(shù)據(jù)

預(yù)付賬款：指企業(yè)根據(jù)采購合同的規(guī)定，以貨幣資金或貨幣等價物預(yù)先向供應(yīng)商支付的款項。在日常核算中，預(yù)付款項按實際支付的金額入賬，如預(yù)付材料款、購貨款、必須先付后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)付款等。對于采購企業(yè)來說，預(yù)付款項是一種流動資產(chǎn)。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”會計科目，核算企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項。

(1)企業(yè)為購買商品預(yù)付的款項，借記“預(yù)付貨款”科目，貸記“銀行存款”科目。

(2)收到外購材料時，應(yīng)根據(jù)發(fā)票、賬單列示應(yīng)計入外購材料成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)支付金額借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅)”科目。

(3)追加付款，借記“預(yù)付貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；

(4)退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付款項”科目。

預(yù)付款項較少的企業(yè)也可以直接將預(yù)付款項借記應(yīng)付賬款科目，不設(shè)置預(yù)付款項科目。

如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)的預(yù)付款項不符合預(yù)付款項的性質(zhì)，或者因供應(yīng)商破產(chǎn)或被撤銷而沒有希望收到所采購的商品，應(yīng)將原計入預(yù)付款項的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。企業(yè)根據(jù)無法收到的預(yù)付款項的賬面余額，借記“其他應(yīng)收款——預(yù)付款項”科目，貸記“預(yù)付款項”科目。

除預(yù)付款項轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款外，其他預(yù)付款項在壞賬準備檔之前不得計提。

“預(yù)付賬款”應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)置明細賬，進行明細核算。

“預(yù)付賬款”科目期末借方余額，反映企業(yè)實際預(yù)付的款項；如果是期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的金額。

參考數(shù)據(jù)

預(yù)付款-百度百科