未收到發(fā)票時(shí)，可以啟用“預(yù)付款賬戶”進(jìn)行，分錄如下：

1.8月，銀行預(yù)付9月租金扣款：

借方：預(yù)付款

貸款：銀行存款

2.收到發(fā)票后，計(jì)入當(dāng)期損益，減少預(yù)付款項(xiàng)：

借：管理費(fèi)

信用：預(yù)付款

擴(kuò)展數(shù)據(jù)

預(yù)付賬款：指企業(yè)根據(jù)采購(gòu)合同的規(guī)定，以貨幣資金或貨幣等價(jià)物預(yù)先向供應(yīng)商支付的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際支付的金額入賬，如預(yù)付材料款、購(gòu)貨款、必須先付后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)付款等。對(duì)于采購(gòu)企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)付款項(xiàng)是一種流動(dòng)資產(chǎn)。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目，核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。

(1)企業(yè)為購(gòu)買商品預(yù)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付貨款”科目，貸記“銀行存款”科目。

(2)收到外購(gòu)材料時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票、賬單列示應(yīng)計(jì)入外購(gòu)材料成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)支付金額借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)”科目。

(3)追加付款，借記“預(yù)付貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；

(4)退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付款項(xiàng)”科目。

預(yù)付款項(xiàng)較少的企業(yè)也可以直接將預(yù)付款項(xiàng)借記應(yīng)付賬款科目，不設(shè)置預(yù)付款項(xiàng)科目。

如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)不符合預(yù)付款項(xiàng)的性質(zhì)，或者因供應(yīng)商破產(chǎn)或被撤銷而沒(méi)有希望收到所采購(gòu)的商品，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付款項(xiàng)的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。企業(yè)根據(jù)無(wú)法收到的預(yù)付款項(xiàng)的賬面余額，借記“其他應(yīng)收款——預(yù)付款項(xiàng)”科目，貸記“預(yù)付款項(xiàng)”科目。

除預(yù)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款外，其他預(yù)付款項(xiàng)在壞賬準(zhǔn)備檔之前不得計(jì)提。

“預(yù)付賬款”應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

“預(yù)付賬款”科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；如果是期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的金額。

參考數(shù)據(jù)

預(yù)付款-百度百科