一、取得應(yīng)收票據(jù)的會計處理

取得應(yīng)收票據(jù)時，無論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，無論是附息商業(yè)匯票還是無息商業(yè)匯票，都應(yīng)當(dāng)按照其面值入賬。會計處理如下：

1.當(dāng)應(yīng)收票據(jù)是由于債務(wù)人在賠償前所欠的付款而獲得時：

借：應(yīng)收票據(jù)“票據(jù)面值”

貸：應(yīng)收賬款

2.因銷售商品而收到應(yīng)收票據(jù)時：

借：應(yīng)收票據(jù)“票據(jù)面值”

貸款：主營業(yè)務(wù)收入“不含增值稅收入”

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

二。到期收回的應(yīng)收票據(jù)的會計處理

1.應(yīng)收票據(jù)到期價值的計算

無息應(yīng)收票據(jù)到期價值=票據(jù)面值

有息應(yīng)收票據(jù)到期價值=票據(jù)面值票面利率票據(jù)期限。

接下來，我們主要討論計息應(yīng)收票據(jù)到期日的計算。

應(yīng)收票據(jù)的期限有兩種表達方式：

一個是用“天”來表示的。即在票據(jù)的出票日和到期日采用“數(shù)頭不數(shù)尾”或“數(shù)尾不數(shù)頭”的方法，按照實際天數(shù)計算到期日。

比如7月18日，車票還有60天就要到期了，到期日是必填項。

“頭不是尾巴”:

七月：31-18 1=14天

8月：31天

9月：15天

總計：60天

“尾巴不是頭”:

7月：31日至18日=13天

8月：31天

9月：16天

總計：60天

所以到達日期是9月16日。

第二種用“月”表示。也就是說，票據(jù)的到期日是從出票日期的幾個月后開始計算的，不管每個月是大月份還是小月份。例如，4月16日發(fā)行的三個月到期的商業(yè)匯票的到期日是7月16日。如果票據(jù)的簽發(fā)日期是月末的最后一天。例如，1月31日發(fā)行、期限為一個月的商業(yè)匯票，到期日為2月28日或29日；商業(yè)匯票兩個月后到期的，到期日為3月31日；三個月到期的商業(yè)匯票，到期日為4月30日，以此類推。

2.應(yīng)收票據(jù)到期收回的會計處理

如果是無息商業(yè)匯票，到期支取時：

借方：銀行存款的“到期值”。

貸：應(yīng)收票據(jù)“票據(jù)面值”

如果是有息商業(yè)匯票，到期支取時：

借方：銀行存款的“到期值”。

貸：應(yīng)收票據(jù)“票據(jù)面值”

財務(wù)費用“票據(jù)面值票據(jù)收益率票據(jù)期限”

三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算過程可以概括為以下四個步驟：

第一步：計算應(yīng)收票據(jù)的到期價值。

第二步：計算貼現(xiàn)利息。

貼現(xiàn)利息：到期日貼現(xiàn)率360貼現(xiàn)天數(shù)。

其中：貼現(xiàn)天數(shù)=票據(jù)期限-持有票據(jù)期限。

第三步：計算貼現(xiàn)收入

貼現(xiàn)收益=到期價值-貼現(xiàn)利息

第四步：準備會計分錄。

借方：銀行存款“貼現(xiàn)收入”

財務(wù)費用“貼現(xiàn)收入與票據(jù)面值之間的差額”

貸：應(yīng)收票據(jù)“票據(jù)面值”

財務(wù)費用“貼現(xiàn)收入與票據(jù)面值之間的差額”

如2001年4月30日，4月15日簽發(fā)的60天到期、面值60萬元的有息應(yīng)收票據(jù)，以16的貼現(xiàn)率貼現(xiàn)給銀行。計算過程如下：

(1)票據(jù)到期值=60萬，60萬 10 360 60=61萬(元)

(2)計算貼現(xiàn)利息

先算到期日：4月15日發(fā)行，60天后到期。有效期是6月14日。計算過程是：

四月：30-15 1=16天

5月：31天

6月：13天

總計：60天

再次計算折扣天數(shù)：從4月30日(折扣日)到6月14日(到期日)的45天。計算過程如下：

四月：30-30 1=1天

5月：31天

6月：13天

總計：45天

貼現(xiàn)利息=61萬1636045=1.22萬元。

(3)貼現(xiàn)收益=61萬-12200=59.78萬元。

(4)會計分錄：

借方：銀行存款597800。

財務(wù)費用2200

貸：應(yīng)收票據(jù)600000。