攤余成本,即攤余成本或攤余成本,是持有至到期資產(chǎn)的計(jì)量方法。
債券是一種持有至到期的資產(chǎn)。首先舉個例子介紹一下邦德。
甲公司發(fā)行債券融資,面值5000元,期限5年。然后五年期滿后,A公司付給持有人5000元。
發(fā)行價(jià)(現(xiàn)值)4590元,即目前買入債券的價(jià)格為4590元,債券折價(jià)。
票面利率為5,年底支付利息。這意味著A公司每年年底都要向持有人支付250元(5000*5)。
到期收益率(到期收益率)為7。這是投資者以當(dāng)前市價(jià)買入并持有至到期時所能獲得的年收益率。
有些朋友可能會有疑問。你為什么要貼現(xiàn)5000元的債券?如果把4590元投資在其他產(chǎn)品上,市場收益率為7,5年后的未來價(jià)值按復(fù)利計(jì)算為6438元。
A公司債券產(chǎn)生的現(xiàn)金流如下:
五年后債券的價(jià)值=5000,每年利息的最終價(jià)值為250。利息終值=250 *(17)4 250 *(17)3 250 *(17)2 250 *(17)250=1438。合計(jì)6438元,等于投資其他產(chǎn)品的最終價(jià)值。所以當(dāng)票面利率是同期的市場利率時,債券就折價(jià)了。相反,當(dāng)票面利率中的市場利率相同時,債券以溢價(jià)發(fā)行。
現(xiàn)在B公司買了A公司的債券,B公司如何攤銷成本?債券面值5000,買的時候花了4590。410的差額,五年分?jǐn)偂?/p>
會計(jì)分錄如下:
購買債券時
借:持有5000到期投資。
貸款:持有到期投資-利息調(diào)整410
貸款:銀行存款4590
在第一年的年底
借:銀行存款250
借:持有到期投資-利息調(diào)整71
貸款:投資收益321
第二年年底
借:銀行存款250
借:持有到期投資-利息調(diào)整76
貸款:投資收益326
第三年年底
借:銀行存款250
借:持有到期投資-利息調(diào)整82
貸款:投資收益332
在第四年年底
借:銀行存款250
借:持有到期投資-利息調(diào)整87
貸款:投資收益337
在第五年年底
借:銀行存款250
借:持有到期投資-利息調(diào)整94
貸款:投資收益334
借方:銀行5000。
貸款:持有5000到期投資。