本文是關(guān)于建材進(jìn)銷(xiāo)存是否要注項(xiàng)目名稱(chēng)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。文中詳細(xì)介紹了財(cái)稅人員在工作和學(xué)習(xí)過(guò)程中，在建材發(fā)票開(kāi)具中是否要備注項(xiàng)目名稱(chēng)的相關(guān)財(cái)稅知識(shí)。我們相信您一定能解決建材進(jìn)銷(xiāo)存中是否備注項(xiàng)目名稱(chēng)的財(cái)稅學(xué)習(xí)和工作問(wèn)題。

開(kāi)具建筑材料發(fā)票時(shí)是否要注明項(xiàng)目名稱(chēng)？

20號(hào)23號(hào)公告規(guī)定，提供施工服務(wù)。納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票備注欄中注明建筑勞務(wù)發(fā)生地的縣(市、區(qū))名稱(chēng)和項(xiàng)目名稱(chēng)。

按照規(guī)定，建筑企業(yè)提供建筑勞務(wù)時(shí)，開(kāi)具的發(fā)票備注欄必須注明建筑勞務(wù)發(fā)生地名稱(chēng)和工程名稱(chēng)，但對(duì)外購(gòu)物資發(fā)票備注欄沒(méi)有備注要求。

但國(guó)稅發(fā)[2016]36號(hào)附件1規(guī)定第：條適用一般計(jì)稅方法的納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，免征增值稅，因此無(wú)法劃分不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第三十四條簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

也就是說(shuō)，如果一個(gè)建筑企業(yè)既有一般稅目，又有簡(jiǎn)單稅目，就必須單獨(dú)核算，否則就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)闊o(wú)法區(qū)分一般稅目和簡(jiǎn)單稅目。因此，在實(shí)際操作中，如果施工企業(yè)既有一般稅目，又有簡(jiǎn)單稅目，最好在外購(gòu)材料的發(fā)票備案欄中注明項(xiàng)目名稱(chēng)，以便區(qū)分。當(dāng)然，如果確定只有一般稅目，企業(yè)采購(gòu)材料時(shí)可以省略發(fā)票。

建材發(fā)票要附什么樣的明細(xì)？

原則上不需要明細(xì)清單，只要正規(guī)發(fā)票就行，但是一般財(cái)務(wù)或者你的領(lǐng)導(dǎo)需要看到清單。

2019年4月1日，稅率發(fā)生變化。未完工建材采購(gòu)如何適用稅率？

國(guó)務(wù)院總理在十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議上宣布，我國(guó)增值稅基本稅率由現(xiàn)行的16檔降為13檔，由10檔降為9檔，保持6檔不變，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)從第三檔向第二檔邁進(jìn)。

根據(jù)國(guó)家減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，自2019年4月1日起，將采購(gòu)原16種建材的稅率降至13種。眾所周知，建筑企業(yè)承包工程項(xiàng)目一般周期長(zhǎng)、跨度大，在減稅降費(fèi)的時(shí)候有大量的爛尾工程。對(duì)于未完工程，存在大量未履行或未完成的材料供應(yīng)合同。應(yīng)該按原來(lái)的16稅率還是13稅率來(lái)執(zhí)行？對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，我們應(yīng)該根據(jù)情況來(lái)看納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，不能一概而論。58660.88668686666

1.未履行的物資供應(yīng)合同為預(yù)付款銷(xiāo)售合同：(1)根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第四十五條的規(guī)定，納稅義務(wù)為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款證明的當(dāng)天，物資供應(yīng)合同采用預(yù)付款方式。收到預(yù)付款的日期不是財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第四十五條規(guī)定的‘收到銷(xiāo)售款或取得銷(xiāo)售款取得證據(jù)的日期’，而是建材發(fā)出的日期。因此，如果建材供應(yīng)商在2019年4月1日前發(fā)出建材，則發(fā)生納稅義務(wù)，按照16的稅率計(jì)算納稅；如果4月1日之前只收到預(yù)付款，4月1日之后發(fā)出建材，納稅義務(wù)發(fā)生在發(fā)出貨物的當(dāng)天，稅率為13。(2)4月1日前收到材料預(yù)付款但已開(kāi)票的，稅率為16。

2.未履行的材料供應(yīng)合同是一種賒銷(xiāo)或分期付款的銷(xiāo)售合同。由于建筑工程的特殊性，有些施工企業(yè)會(huì)與材料供應(yīng)商簽訂賒銷(xiāo)或分期付款的銷(xiāo)售合同，供貨后再付款。本合同適用原稅率16還是新稅率13，要看合同如何約定。如果合同中明確規(guī)定了付款日期或收款日期，則納稅義務(wù)發(fā)生在收款之日。屬于財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第四十五條規(guī)定的‘收到銷(xiāo)售款或取得主張銷(xiāo)售款的證據(jù)之日’，即合同約定付款日期在4月1日前，稅率為16；如果合同規(guī)定付款日期在4月1日之后，新稅率為13。合同未明確約定付款日期或者沒(méi)有當(dāng)面合同的，貨物交付日期為財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十五條規(guī)定的‘收到銷(xiāo)售款或者取得主張銷(xiāo)售款的證明的日期’，納稅義務(wù)發(fā)生。即4月1日前發(fā)貨的，原稅率為16。4月1日后交付的貨物將適用13的新稅率。

綜上所述，未完工項(xiàng)目的材料供應(yīng)合同適用16的原稅率還是13的新稅率，不能一概而論。應(yīng)根據(jù)不同的合同類(lèi)型和實(shí)際履行情況進(jìn)行判斷，綜合考慮納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。

開(kāi)建材發(fā)票時(shí)是否要注明項(xiàng)目名稱(chēng)？據(jù)邊肖調(diào)查，施工企業(yè)提供建筑勞務(wù)時(shí)，其開(kāi)具的發(fā)票備注欄必須注明建筑勞務(wù)發(fā)生地名稱(chēng)和工程名稱(chēng)，但對(duì)外購(gòu)材料發(fā)票備注欄沒(méi)有備注要求。感謝您今天的參與。希望你能經(jīng)常來(lái)這里學(xué)習(xí)。

以上是《建筑材料開(kāi)票要不要備注工程名》在會(huì)計(jì)處理上的完整解讀。如果各位會(huì)計(jì)朋友在學(xué)習(xí)“建材開(kāi)票要不要備注項(xiàng)目名稱(chēng)”時(shí)，都有相關(guān)的財(cái)稅問(wèn)題，您可以在學(xué)習(xí)問(wèn)題的評(píng)論區(qū)留下評(píng)論。

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