會計處理一
收到預(yù)付款:
借方:銀行存款1090萬元。
借款:合同負債-預(yù)收工程款1090萬元。
會計處理2
已收預(yù)收款項的預(yù)付增值稅2:
借:應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅20萬元。
貸款:銀行存款20萬。
會計處理三
本地預(yù)付附加費
借:應(yīng)交稅費-城建稅萬元。
——教育費附加1萬元。
——地方教育費附加1萬元。
貸款:銀行10,000.00元。
會計處理四
異地施工預(yù)繳企業(yè)所得稅:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅3萬元。
貸款:銀行存款3萬元。
會計處理五
月末結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付增值稅:
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅20萬元。
貸:應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅20萬元。
會計處理六
通常收到工程結(jié)算款并開具發(fā)票:
借方:應(yīng)收賬款
借方:銀行存款1090萬元。
貸款:合同結(jié)算——價款結(jié)算1000萬元。
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額90萬元
會計處理七
通常支付項目分包并取得發(fā)票:
借:合同履行成本-分包成本200
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額18萬元
借款:銀行存款/應(yīng)付賬款218萬元。
會計處理八
平時在施工現(xiàn)場購買建筑材料:
借:原材料100萬元。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額13萬元
借款:銀行存款/應(yīng)付賬款113萬元。
會計處理九
通常工地領(lǐng)用建筑材料:
借:合同履約成本-直接材料費100萬元。
貸款:原材料100萬。
會計處理10
每月根據(jù)項目完成進度確認收入和成本;
借方:合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)2000萬元
貸款:主營業(yè)務(wù)收入2000萬元。
借:主營業(yè)務(wù)成本1600萬元。
貸款:合同履約費用1600萬元。
Xi會計處理
支付機械使用費:
借:合同履約成本-機械使用費100萬元。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額9萬元
貸款:銀行存款109萬元。
會計處理十二
支付人工成本:
借:合同履行成本-直接人工成本100萬元。
貸款:應(yīng)付職工工資-工資100萬元。
會計處理十三
支付其他日常費用:
借:合同履約成本-其他直接費用20萬元。
貸款:銀行存款(或現(xiàn)金等。)20萬元。
會計處理14
月末結(jié)轉(zhuǎn)的未繳增值稅:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅3萬元。
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅3萬元。
會計處理十五
合同竣工結(jié)算擔(dān)保金未支付:
借:合同資產(chǎn)-質(zhì)量保證金109萬元。
貸款:工程結(jié)算-價款結(jié)算100萬元。
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額9萬元
附注1
合同履行成本核算企業(yè)為履行當前或預(yù)期合同而發(fā)生的成本,不屬于其他企業(yè)會計準則的范圍,應(yīng)根據(jù)新的收益準則確認為資產(chǎn)。
1、企業(yè)因履行合同而獲得的毛利不在本科目核算。
2.本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本。
3.與合同履行成本相關(guān)的資產(chǎn)發(fā)生減值的,計提減值準備,計入“合同履行成本減值準備”。
附注2
工程建設(shè)設(shè)置在合同履約成本賬戶下,二級工程建設(shè)賬戶設(shè)置如下明細賬戶:
1.人工成本
2.材料成本
3、機械使用費
4.其他直接費用
5.分包成本
6.間接費用
附注3
新收入準則不再有“工程結(jié)算”科目,而是增加了“合同結(jié)算”科目,可以理解為結(jié)算階段合同資產(chǎn)或合同負債轉(zhuǎn)入收入的科目,以核算同一合同項下一定時期內(nèi)履行履約義務(wù)過程中與客戶結(jié)算對價相關(guān)的合同資產(chǎn)或合同負債。
附注4
根據(jù)新的收入準則,施工合同簽訂后,施工企業(yè)收到的預(yù)付款將不使用“預(yù)收賬款”和“遞延收益”
2.當期確認的合同收入=(合同總收入完工進度)-以前會計期間累計確認的收入;
3.本期確認的合同成本=累計實際合同成本-以前會計期間累計確認的合同成本;
4.當期的合同毛利直接進入當期損益,不設(shè)置過渡性賬戶,不需要處理。