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差額記錄什么會計分錄

2023-03-20 12:15:40深圳會計培訓

差額征收包括營業(yè)稅差額和增值稅差額。對于增值稅的差額,通常采用購置稅抵扣法計算應繳納的增值稅。那么增值稅差別稅意味著什么呢?如何做會計分錄?快來會計網了解一下吧!

增值稅差額征稅意味著什么?

增值稅差別化征稅,是指試點地區(qū)納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅應稅服務,根據國家關于營業(yè)稅差別化征稅的有關政策規(guī)定,以扣除規(guī)定范圍內向納稅人支付的規(guī)定項目價款后的免稅余額作為銷售額的征稅方式。納稅人在計算應納增值稅時,采用的是購置稅抵扣法(應納稅額=當期銷項稅-當期進項稅),如果為正,則需要納稅。如果是負數,就不需要繳稅。

增值稅差額征稅的會計分錄

1.成本發(fā)生時,根據應付或實際支付的金額,其會計分錄如下:

借款:主營業(yè)務成本、工程建設等。

貸款:應付賬款、應付票據、銀行存款等。

2.取得合格的增值稅抵扣憑證并發(fā)生納稅義務時,其會計分錄如下:

借方:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額抵扣)

——簡易計稅(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅金——應交增值稅”)

貸款:主營業(yè)務成本/項目建設等。

哪些行業(yè)實行增值稅差別化征稅?

適用增值稅差別征稅的行業(yè)有:商品轉讓、航空運輸企業(yè)、建筑服務、勞務派遣服務、銷售不動產、房地產開發(fā)企業(yè)、旅游服務、融資租賃和融資售后回租服務、一般納稅人提供的客運站服務、人力資源外包服務、經紀服務、商品轉讓、安全防護服務、納稅人提供的簽證服務、物業(yè)管理服務中收取的自來水費、免征進口增值稅的貨物。


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