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差額記錄什么會計分錄

2023-03-20 12:15:40深圳會計培訓(xùn)

差額征收包括營業(yè)稅差額和增值稅差額。對于增值稅的差額,通常采用購置稅抵扣法計算應(yīng)繳納的增值稅。那么增值稅差別稅意味著什么呢?如何做會計分錄?快來會計網(wǎng)了解一下吧!

增值稅差額征稅意味著什么?

增值稅差別化征稅,是指試點地區(qū)納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù),根據(jù)國家關(guān)于營業(yè)稅差別化征稅的有關(guān)政策規(guī)定,以扣除規(guī)定范圍內(nèi)向納稅人支付的規(guī)定項目價款后的免稅余額作為銷售額的征稅方式。納稅人在計算應(yīng)納增值稅時,采用的是購置稅抵扣法(應(yīng)納稅額=當期銷項稅-當期進項稅),如果為正,則需要納稅。如果是負數(shù),就不需要繳稅。

增值稅差額征稅的會計分錄

1.成本發(fā)生時,根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,其會計分錄如下:

借款:主營業(yè)務(wù)成本、工程建設(shè)等。

貸款:應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等。

2.取得合格的增值稅抵扣憑證并發(fā)生納稅義務(wù)時,其會計分錄如下:

借方:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵扣)

——簡易計稅(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”)

貸款:主營業(yè)務(wù)成本/項目建設(shè)等。

哪些行業(yè)實行增值稅差別化征稅?

適用增值稅差別征稅的行業(yè)有:商品轉(zhuǎn)讓、航空運輸企業(yè)、建筑服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、旅游服務(wù)、融資租賃和融資售后回租服務(wù)、一般納稅人提供的客運站服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、商品轉(zhuǎn)讓、安全防護服務(wù)、納稅人提供的簽證服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水費、免征進口增值稅的貨物。


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